政府工作報(bào)告為2024年的稅收優(yōu)惠指明了方向。

我們從2024年政府工作報(bào)告出發(fā)，為大家梳理和展望2024年的稅收優(yōu)惠，同時(shí)比較2021年的政府工作報(bào)告的稅收優(yōu)惠政策和現(xiàn)行的稅收政策，進(jìn)一步清晰和了解2024在稅收優(yōu)惠方面的變化和期待。

（一）增值稅方面

2024年《報(bào)告》

1、對(duì)小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。

2、對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅。

優(yōu)先安排小微企業(yè)，對(duì)小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。

重點(diǎn)支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)狻⒔煌ㄟ\(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)留抵退稅問題。

2021年《報(bào)告》

1、繼續(xù)執(zhí)行制度性減稅政策，延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠等部分階段性政策執(zhí)行期限，實(shí)施新的結(jié)構(gòu)性減稅舉措，對(duì)沖部分政策調(diào)整帶來的影響。

2、將小規(guī)模納稅人增值稅“起征點(diǎn)”從月銷售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元。

當(dāng)前政策

現(xiàn)階段小規(guī)模納稅人主要有兩個(gè)稅收優(yōu)惠：

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率3%減按1%。

2、月度銷售額15萬(wàn)元或季稅度銷售額45萬(wàn)元以下，免征增值稅。

（二）企業(yè)所得稅方面

2024年《報(bào)告》

1、對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元至300萬(wàn)元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

2、加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施力度，將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100%，對(duì)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究實(shí)行稅收優(yōu)惠，完善設(shè)備器具加速折舊、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策，這相當(dāng)于國(guó)家對(duì)企業(yè)創(chuàng)新給予大規(guī)模資金支持。

2021年《報(bào)告》

1、對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。各地要把減稅政策及時(shí)落實(shí)到位，確保市場(chǎng)主體應(yīng)享盡享。

2、延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%，用稅收優(yōu)惠機(jī)制激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，著力推動(dòng)企業(yè)以創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展。

當(dāng)前政策

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)規(guī)定，2021.1.1-2024.12.31，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，實(shí)際按2.5%繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕13號(hào)規(guī)定 ，2024.1.1-2021.12.31，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，實(shí)際按10%繳納企業(yè)所得稅。

2024年將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅負(fù)由10%將至5%。

（三）個(gè)人所得稅方面

2024年《報(bào)告》

完善三孩生育政策配套措施，將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，發(fā)展普惠托育服務(wù)，減輕家庭養(yǎng)育負(fù)擔(dān)。

當(dāng)前政策

專項(xiàng)個(gè)人所得稅附加扣除，是指《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的大病醫(yī)療、子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、住房貸款利息、供養(yǎng)養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。