《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第15號）《關(guān)于明確小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第6號）重點讀自2024年4月1日至2024年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

政策文件

《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財稅公告2021年第11號）《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）

重點讀

自2021年4月1日至2024年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

舉個例子

按季度申報的小規(guī)模納稅人A在2021年4月銷售貨物20萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入40萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售不動產(chǎn)200萬元。A如何繳稅?A銷售貨物和提供建筑服務(wù)收入可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。銷售不動產(chǎn)200萬元應(yīng)依法納稅，應(yīng)納稅額=200*5%=10萬元。

政策文件

《關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2024〕91號）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）重點讀自2024年9月1日至2024年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

政策文件

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（2024年第11號）重點讀生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2024年12月31日。自2024年1月1日至2024年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預繳增值稅。對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

政策文件

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第18號）重點讀自2024年5月1日至2024年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅?？爝f收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2024〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

政策文件

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2024年第14號）《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第4號）重點讀加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

企業(yè)所得稅、個人所得稅

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《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財稅公告2021年第12號）《關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年8號）

重點讀

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2024〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅率為2.5%；對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅率為5%。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

舉個例子

A公司屬于其他電信服務(wù)，2021年度應(yīng)納稅所得額298萬元，從業(yè)人數(shù)26人，資產(chǎn)總額4970萬元，2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少?分析：該公司符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元的條件，并且從事國家非限制和禁止行業(yè)，該公司可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：100×12.5%×20%+（298-100）×25%×20%=12.4萬元

政策文件

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2024年第13號）《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第5號）重點讀2024年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策文件

《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2024年第12號）重點讀中小微企業(yè)在2024年1月1日至2024年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

政策文件

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2024年第16號）重點讀科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2024年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2024年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策文件

《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2024年第2號）重點讀制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限在原先三個月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長六個月。制造業(yè)中小微企業(yè)可延緩繳納2024年第一季度、第二季度部分稅費，延緩繳納的期限為6個月。

六稅兩費

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《武漢市財政局 國家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局 關(guān)于本市小微企業(yè)“六稅兩費”減征比例的通知》（京財稅〔2024〕721號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第3號）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2024年第10號）重點讀2024年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

印花稅

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《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2024〕77號）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）重點讀自2024年1月1日至2024年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

教育費附加

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《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2024〕12號）

重點讀

第一條：將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

舉個例子

A公司為增值稅一般納稅人，按月納稅，2021年1月銷售額為96000元，實際繳納增值稅2880元，2021年1月（所屬期）應(yīng)繳納多少教育費附加、地方教育附加?分析：教育費附加應(yīng)納稅額=2880×3%=86.4元，地方教育附加應(yīng)納稅額=2880×2%=57.6元，根據(jù)財稅〔2024〕12號第一條，由于銷售額不超過10萬元，均可以減免稅額，所以本期應(yīng)補（退）稅額0元。

殘疾人就業(yè)保障金

政策文件

《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)總體方案的通知》 （京發(fā)改〔2024〕1082號）

重點讀

（一）自2024年1月1日起至2024年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱“殘保金”）實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到1.5%比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘保金。（二）自2024年1月1日起至2024年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

舉個例子

A公司屬于其他有限責任公司，2024年在職職工年平均工資118,322.03元，在職職工人數(shù)29人，實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)0人，2024年（申報期）應(yīng)繳納多少殘保金?分析：殘保金應(yīng)繳納額=（2024年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-2024年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）×2024年用人單位在職職工年平均工資=（29×1.5%-0）×118,322.03=51,470.08元。A公司符合“在職職工總數(shù)30 人（含）以下的企業(yè)”的條件，可以享受暫免征收小微企業(yè)殘保金優(yōu)惠，本期減免費額51,470.08元，本期應(yīng)補（退）費額0元。