企業(yè)所得稅法中規(guī)定的免征與減征優(yōu)惠：

一、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

1. 免稅：大部分免稅

2. 減半：只有 2 項(xiàng)：

A、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。

B、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

例1：企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征收企業(yè)所得稅的是（ABD）。

A.飼養(yǎng)家禽

B.遠(yuǎn)洋捕撈

C.海水養(yǎng)殖

D.種植中藥材

二、定期減免：3 免 3 減半（第 1 年至第 3 年免稅，第 4 年至第 6 年減半征收）

1、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自取得 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，3 免 3 減半。

2、從事符合條件的 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水（包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等）項(xiàng)目的所得，自取得 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，3 免 3 減半。

3、項(xiàng)目在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅待遇。

三、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

1、一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè) 轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過 500 萬元的部分， 免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分， 減半征收企業(yè)所得稅。

2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所稱技術(shù)的范圍：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5 年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)等。

3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi)

或： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)－應(yīng)分?jǐn)備N期間費(fèi)用

其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款， 不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入；與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

4、不得享受此優(yōu)惠的情形：如 100％關(guān)聯(lián)方之間技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；未單獨(dú)核算的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

5、增值稅相關(guān)優(yōu)惠：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。（須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。）

例2:乙制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自 2024 年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。2021年度會(huì)計(jì)上通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓 5 年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入 700 萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為 100 萬元。

解：對(duì)營(yíng)業(yè)收入影響＝700（萬元）；

對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)影響＝700－100＝600（萬元）；

調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝500＋100×50％＝550（萬元）。

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