發(fā)改價格規(guī)[2024]2024號關(guān)于印發(fā)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知規(guī)定，暫免征收小微企業(yè)殘保金。對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

很多人就在問，這里小微企業(yè)和增值稅小微企業(yè)免征增值稅有什么關(guān)系？總感覺最近兩年經(jīng)常在政策文件中看到這個名詞，好像小微企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅等都有優(yōu)惠政策，但是總感覺有點(diǎn)傻傻分不清。

其實(shí)，“小微企業(yè)”是一個習(xí)慣性的叫法，并沒有一個嚴(yán)格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

而在各種優(yōu)惠政策上，它又有特定的標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足要求，那就是這個政策的小微，比如增值稅的小微企業(yè)就是滿足銷售額條件，最近殘保金的小微企業(yè)那就是滿足人數(shù)限制即可。

“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時，一定要謹(jǐn)記稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。

二哥特意把小微企業(yè)、小型微利企業(yè)、小型、微型企業(yè)幾種情況的標(biāo)準(zhǔn)、涉及優(yōu)惠政策以及條文歸納整理了一下，供各位朋友參考學(xué)習(xí)。

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增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，必須是小規(guī)模納稅人，一般納稅人即使銷售額達(dá)標(biāo)，也不得享受。

財(cái)稅〔2024〕13號第一條就規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

這里的小微企業(yè)特指，銷售額不超過10萬元（按季30萬元）的小規(guī)模納稅人。

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小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的一個概念，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，滿足條件都能享受。

財(cái)稅〔2024〕13號號文規(guī)定，自2024年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這里的小型微利企業(yè)當(dāng)然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

只要同時滿足小型微利企業(yè)的四個條件就能享受。

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滿足條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅是分段計(jì)算，無需備案，在預(yù)繳和匯算清繳通過填寫申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容即可享受。

所謂分段就是說對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

舉例說明，2024年一個年應(yīng)納稅所得額為300萬元的企業(yè)。

企業(yè)所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。

預(yù)繳申報(bào)表填寫如下：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）表填寫如下：

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）第1行填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。

本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。300萬計(jì)算出來的減免企業(yè)所得稅的金額就是50萬。

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滿足免征收增值稅的小微企業(yè)不需要單獨(dú)備案，只需要在納稅申報(bào)表填寫是填寫到相應(yīng)欄次即可。

比如，二哥稅稅念公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)增值稅，2024年第一季度，公司實(shí)現(xiàn)銷售收入20萬元，均自開了增值稅普通發(fā)票。

那么4月份申報(bào)增值稅時候，直接填寫在增值稅納稅申報(bào)表的第9行、10、17、18行，如下圖。然后保存申報(bào)即可。

注意：這里舉例的數(shù)據(jù)都是不含稅金額。

5

小規(guī)模納稅人代開或者自行開具的專用發(fā)票需算在免稅銷售額之內(nèi)，但是其本身需要單獨(dú)繳納增值稅。

這是什么意思呢？就是說專票的銷售額在計(jì)算小微企業(yè)是否符合免征增值稅時候要納入來算，但是其又要單獨(dú)交增值稅。

比如，二哥稅稅念公司2024年一季度代開了1萬元增值稅專用發(fā)票，自行開具了19萬元增值稅普通發(fā)票，那么算季度銷售額時候就是1+19=20萬元，不到30萬元，滿足小微企業(yè)免征增值稅規(guī)定。

但是代開的1萬元這部分是需要繳納增值稅的，其余的19萬元免稅。

申報(bào)表就需要這么填。

注意：這里舉例的數(shù)字都是不含稅金額。

代開的1萬的部分要填寫在第1、2欄次里面作為應(yīng)稅基數(shù)。

免稅的19萬部分填寫在9、10欄次，由于代開時候已經(jīng)預(yù)繳了增值稅300，所以本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)稅額是0。

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個體工商戶也能享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，只要它是小規(guī)模納稅人且滿足銷售額的條件，但是申報(bào)表填寫卻有所不同。

個體工商戶需要填寫到填到9和11欄，而不是9和10欄。

這個填表說明說的很清楚，第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

比如：二哥稅稅念雜貨鋪是一個個體戶，2024年1季度銷售收入20萬元，全部自開增值稅普通發(fā)票，那么在進(jìn)行增值稅申報(bào)的時候，就這樣填寫。

個體工商是不繳納企業(yè)所得稅的，個體工商按經(jīng)營所得繳納個人所得稅，所以企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)優(yōu)惠和個體戶完全搭不上邊。

也就是說個體戶不能享受小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策。

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30萬銷售以下的所有納稅人，附加和水利基金都免。

財(cái)稅[2024]12號，自2024年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人

滿足條件的納稅人，在申報(bào)教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加時候應(yīng)該選擇減免代碼享受減免政策。

教育費(fèi)附加減免代碼：0061042802

地方教育費(fèi)附加減免代碼：0099129999

小伙伴們，看了上面的內(nèi)容。

你對“小微企業(yè)”的各種情況有沒有更進(jìn)一步的認(rèn)識了呢？