城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。它有哪些優(yōu)惠政策呢？

一、基本規(guī)定

1．國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地免稅，包括本身的辦公用地和公務(wù)用地免稅，不包括生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他用地。

2．由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免稅，包括實行全額預(yù)算和差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位。

3．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免稅，包括宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地；公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。不包括生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他用地。

4．市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免稅，非社會性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)部綠化、廣場、道路用地不免。

5．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅，指直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)。

6．經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

7．由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

8．納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上稅務(wù)機關(guān)審批。

依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、（1988）國稅地字第15號、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第1號）

二、一般規(guī)定

1．對火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應(yīng)照章征收土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。（（1989）國稅地字第13號）

2．對水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公生活用地，照章征收土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。（（1989）國稅地字第13號）

3．對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收土地使用稅；對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。（〔1989〕國稅地字第140號）

4． 對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。 （〔1989〕國稅地字第140號）

5．對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。（〔1989〕國稅地字第140號）

6．對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。（〔1989〕國稅地字第140號）

7．對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收土地使用稅。（（1989）國稅地字第141號）

8．對水利設(shè)施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。（（1989）國稅地字第14號）

9．機場飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地，場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。（（1989）國稅地字第32號）

10．煤炭企業(yè)的矸石山、排土場用地，防排水溝用地，礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地，火炸藥庫庫房外安全區(qū)用地，向社會開放的公園及公共綠化帶用地，暫免征收土地使用稅。（（1989）國稅地字第89號）

11．對港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征土地使用稅。（（1989）國稅地字第123號）

12．企業(yè)搬遷后，其原有場地和新場地都使用的，均應(yīng)照章征收土地使用稅；原有場地不使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。（國稅地字〔1989〕140號）

13．對勞改單位及經(jīng)費實行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場等，凡屬于管教或生活用地，例如：辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征土地使用稅。（（1989）國稅地字第119號）

14．對礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅；對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅。（（1989）國稅地字第122號）

15．對林區(qū)的有林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)，可比照公園免征土地使用稅。（國稅函發(fā)〔1991〕1404號）

16．血站是采集和提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業(yè)費的單位，因此，對血站自用的房產(chǎn)和土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅字〔1999〕264號）

17．對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2000〕42號）

18．對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)自用房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2000〕97號）

19．非營利性科研機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征 、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2001〕5號）

20．對被撤銷金融機構(gòu)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2003〕141號）

21．鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的范圍包括：鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務(wù)、機務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、車輛、供電、列車、客運段)、中鐵集裝箱運輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運輸有限責(zé)任公司、中鐵行包快遞有限責(zé)任公司、中鐵快運有限公司。（財稅〔2003〕149號、財稅〔2004〕36號）

22．地方鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行，免征城鎮(zhèn)土地使用。（財稅〔2004〕36號）

23．對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2004〕39號）

24．對國家石油儲備基地第一、第二期項目建設(shè)過程中涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征。（財稅〔2005〕23號、財稅〔2011〕80號）

25．自2007年1月1日起，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2006〕186號）

26．對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2007〕124號）

27．自2007年8月1日起，對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2008〕24號）

28．納稅人因地震災(zāi)害造成嚴重損失，繳納確有困難的，可依法申請定期減免城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2008〕62號）

29．對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2009〕128號）

30．對股改鐵路運輸企業(yè)及合資鐵路運輸公司自用的房產(chǎn)、土地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中股改鐵路運輸企業(yè)是指鐵路運輸企業(yè)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)進行股份制改革成立的企業(yè)；合資鐵路運輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運輸企業(yè)與地方政府、企業(yè)或其他投資者共同出資成立的鐵路運輸企業(yè)。（財稅〔2009〕132號）

31．對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。（財稅〔2010〕121號）

32．對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護工程的房產(chǎn)、土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2011〕90號）

33．應(yīng)稅單位按照國家住房制度改革有關(guān)規(guī)定，將住房出售給職工并按規(guī)定進行核銷賬務(wù)處理后，免征住房用地在未辦理土地使用權(quán)過戶期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2013〕44號）

34．對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2013〕101號）

35．自2024年7月1日起，下列石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅：（1）地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時用地；（2）企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油(氣、水)管道用地；（3）油氣長輸管線用地。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙設(shè)施用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2024〕76號）

36．自2024年1月1日起，國家機關(guān)、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2024〕130號）

37．自2024年1月1日至2024年12月31日，對公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2024〕139號）

38．自2024年1月1日至2024年12月31日，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用（包括自有和承租，下同）的房產(chǎn)、土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2024〕1號）

39．自2024年1月1日起至2024年12月31日止，對中國兵器裝備集團公司所屬專門生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥的企業(yè)，除生產(chǎn)、辦公區(qū)用地外，其他用地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2024〕5號）

40．自2024年1月1日至2024年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2024〕16號）

41．自2024年1月1日至2024年12月31日，對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2024〕19號）

42．自2024年1月1日至2024年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2024〕28號 ）

43．自2024年1月1日至2024年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（財稅〔2024〕89號）

44．自2024年1月1日至2024年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2024〕94號）

45．自2024年1月1日至2024年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2024〕98號）

46．2024年1月1日至2024年12月31日，對在中國境內(nèi)從事大型客機、大型客機發(fā)動機整機設(shè)計制造的企業(yè)及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2024〕133號）

47．自2024年1月1日起至2024年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2024〕33號）

48．自2024年5月1日起至2024年12月31日止，對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2024〕62號）

三、下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定

1．個人所有的居住房屋及院落用地；

2．房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；

3．免稅單位職工家屬的宿舍用地；

4．集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

依據(jù)：（（1988）國稅地字第15號)