眾所周知，之前殘保金的征收方是殘聯(lián)，如今變更了殘保金征收方，殘保金 由殘聯(lián)核定，代征變?yōu)槎悇?wù)局。這樣的目的在于，符合殘保金征繳范圍的各中大型企業(yè)將無(wú)路可逃必須及時(shí)繳納殘保金，那符合征繳范圍的企業(yè)，殘保金需要注意什么呢? 殘保金又應(yīng)該如何計(jì)算呢？

◆誰(shuí)要交殘保金?

殘疾人就業(yè)人數(shù) / 上年職工總數(shù)≥1.5%,不需要繳納殘保金。也就是說(shuō),沒(méi)有達(dá)標(biāo)的企業(yè)就要交小錢錢!那,“沒(méi)有小錢錢!可以不交嗎?”

當(dāng)然啦,注冊(cè)登記未滿3年、職工總數(shù)在30人(含)以下,可在剩余時(shí)期內(nèi)免征殘保金。

◆什么時(shí)候交?

以武漢為例，殘疾人相關(guān)信息需要通過(guò)殘聯(lián)年審確認(rèn)后,于01 月1 日至06 月30 日向殘聯(lián)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)、稅務(wù)局繳納殘保金,逾期未申報(bào)需補(bǔ)繳殘保金及每日5‰的滯納金。

(依據(jù)：川財(cái)綜[2024]1號(hào) )

◆怎么交?

★殘保金年繳納額=(上年職工人數(shù)×1.5%-上年殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年職工年平均工資。（部分地區(qū)有變動(dòng)，武漢1.6%，武漢1.7%等）

舉個(gè)例子:武漢A企業(yè)2024年在職平均人數(shù)為100(含殘疾人員工1名),每個(gè)人的稅前工資都是5000/月,當(dāng)年無(wú)人員變動(dòng),武漢2024年社會(huì)平均工資是65098元。以上的信息已經(jīng)殘聯(lián)年審!

1)上年職工平均人數(shù) :100;上年殘疾人就業(yè)人數(shù):1

A企業(yè)上年職工人數(shù)=上年度各月職工人數(shù)總和÷ 12;

A企業(yè)上年殘疾人就業(yè)人數(shù)=上年度各月殘疾人就業(yè)人數(shù)總和 ÷ 12;

以殘聯(lián)年審?fù)ㄟ^(guò)的為準(zhǔn),持證殘疾人勞動(dòng)合同1年以上,同時(shí)工資高于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)并足額繳納社保。

如殘疾人員工持有的是1-2級(jí)殘疾人證或者1-3級(jí)的殘疾軍人證,那就可以換算成2名殘疾人員工。

2)上年職工年平均工資:60000

上年職工年平均工資 = 上年職工工資總額 ÷ 上年職工人數(shù)

A企業(yè)實(shí)際支付職工年平均工資=(5000*100*12)/ 100 = 60000;

當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍 = 97522*2 = 195044 >60000;

工資總額:直接支付的稅前工資;征收上限:當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍。

3)2024年A企業(yè)應(yīng)繳納的殘保金= (100*1.6% - 1) 60000= 36000

可見(jiàn)A企業(yè)比例沒(méi)達(dá)到,殘保金就要交36000,有沒(méi)有考慮去招個(gè)合適的殘疾員工呢?關(guān)愛(ài)殘疾人,還能幫公司省錢。

下面再說(shuō)說(shuō)與殘疾人相關(guān)的稅收優(yōu)惠~

殘疾人員工與稅收優(yōu)惠

招聘殘疾人員工不僅能減免殘保金,當(dāng)然也能享受實(shí)打?qū)嵉亩愂諆?yōu)惠啦!

◇增值稅:對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)按殘疾人的人數(shù),可限額即征即退增值稅。

注:主營(yíng)生產(chǎn)銷售貨物,提供勞務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù) (不含文體、娛樂(lè)服務(wù))才適用。

(依據(jù):財(cái)稅〔2024〕52號(hào))

◇企業(yè)所得稅:企業(yè)安置殘疾人員工資可按100%加計(jì)扣除。

(依據(jù):財(cái)稅〔2009〕70號(hào))

◇城鎮(zhèn)土地使用稅:月平均安置殘疾人就業(yè)占職工比例超過(guò)25%且不低于10人的企業(yè),可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。

(依據(jù):財(cái)稅〔2010〕121號(hào))

◇個(gè)人所得稅:工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。(依據(jù):《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》)

★注意:以上優(yōu)惠除企業(yè)所得稅優(yōu)惠資料留存?zhèn)洳橥?均需備案。

企業(yè)適當(dāng)招用殘疾人,既能少交殘保金又有稅收優(yōu)惠,還可以體現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任,一舉多得,考慮一下唄!

來(lái)自權(quán)威數(shù)據(jù)的顯示，目前少部分企業(yè)開始在和合作機(jī)構(gòu)合作招聘殘疾職工，減免殘保金，但大部分企業(yè)還對(duì)于殘保金的概念是，殘保金=稅收，所以直接繳納?？吹竭@里的你是屬于哪種一種呢？