這次我們繼續(xù)昨天未完待續(xù)的話題，關(guān)于企業(yè)聘用殘疾人都有哪些稅收優(yōu)惠政策。

上次給大家講到了企業(yè)聘用殘疾人，符合條件的行業(yè)，在滿足4個條件的情況下，可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。

這次我們講在企業(yè)所得稅上，支付給殘疾人的工資是如何進行加計扣除的？

法規(guī)規(guī)定

我們先來熟悉一下文件是如何規(guī)定的：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

我們先來確認一下，對于上一講關(guān)于增值稅享受的此項優(yōu)惠政策中，是需要符合業(yè)務(wù)要求的，即企業(yè)及個體工商戶從事商品批發(fā)和零售以及銷售委托加工貨物取得收入的業(yè)務(wù)不能享受增值稅優(yōu)惠政策 的。

但是，對于此項優(yōu)惠政策的‘企業(yè)所得稅’方面來說，是沒有企業(yè)類型、業(yè)務(wù)類型或行業(yè)類型的要求的，也就是說只要企業(yè)有支付給殘疾職工的工資，都可以進行100%的加計扣除。

加計扣除的條件

那么對于加計扣除企業(yè)，有沒有什么條件要符合的呢？這一點啊，和上一講很相似，都是需要和殘疾職工簽合同、買社保、通過銀行發(fā)工資等。具體大家可以看文稿：

1. 依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

2. 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

3. 定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

4. 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

什么是100%的加計扣除？

那如何理解100%的加計扣除呢？說人話，就是你可以多扣一次殘疾職工的工資。

比如：本年度實際支付給殘疾職工的工資是10萬，那么企業(yè)在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，可以再多扣10萬，一共可以扣除20萬。這就是100%的加計扣除。

什么時候可以享受加計扣除？

知道如何進行加計扣除，可能有的朋友就會問了，什么時候可以進行加計扣除呢？季度預(yù)繳的時候可不可以申報扣除呢？答案是不可以在預(yù)繳時加計扣除，預(yù)繳的時候只能據(jù)實扣除，也就是按照實際發(fā)生的金額申報，必須要在年終匯算清繳清繳時，才可以加計扣除。

如何填制報表呢？

現(xiàn)在呢，我就告訴大家，如何在申報企業(yè)所得稅年終匯算清的時候，填報加計扣除，首先大家要找到這張表，看文稿，《A201010免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》，表中的第28欄，安置殘疾人員所支付的工資加計扣除，就是用來填報加計扣除的。

大家把所支付給殘疾職工的工資填進去就可以了，注意：填實際支付的工資，不要把工資乘以2再填。也就是說，當年支付給殘疾職工的工資是10萬，這一欄填10萬，不是20萬。

注意事項

最后要提醒大家，如果在年終匯算清繳的時候，企業(yè)按規(guī)定享受了這項政策，需要做一個企業(yè)所得稅優(yōu)惠的備案，具體需要什么資料和流程，以下我提供一個資料標準供參考。

注意注意注意！！執(zhí)行起來可能不同城市會存在差異。你要是非要說我說的不對，我會很難過的。

具體資料

1. 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；

2. 通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

3. 安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

4. 與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。

總 結(jié)

這一講給大家講了企業(yè)聘用殘疾人所支付的工資可以在企業(yè)所得稅按100%加計扣除。

給大家留一個思考題，企業(yè)按規(guī)定享受的支付給殘疾職工的工資按100%進行加計扣除，是否需要進行賬務(wù)處理呢？