殘疾人是一個(gè)特殊人群，上帝給他們關(guān)上了一扇門，但又給他們打開了一扇窗。很多殘疾朋友在某些方面很有天賦，所以他們其實(shí)也可以像正常人一樣上下班。我們對待特殊人群應(yīng)該給予他們一些照顧，國家也鼓勵(lì)企業(yè)招收殘疾人，也給予了很多優(yōu)惠。我公司就有一位出色的殘疾人設(shè)計(jì)師，聽說他的效果圖渲染做得非常不錯(cuò)哦。下面且聽黃靜聊聊有限公司安置殘疾人的涉稅優(yōu)惠事項(xiàng)吧。原創(chuàng)來自于黃靜的財(cái)稅雜貨鋪?zhàn)印?/p>

一、殘疾人的分類及殘疾人就業(yè)人數(shù)的確認(rèn)

1、分類：根據(jù)傷殘等級分為一級到十級?！吨腥A人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定：殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾人。

2、殘疾人就業(yè)人數(shù)的確認(rèn)

（1）根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知》(財(cái)稅〔2024〕72號)第七條規(guī)定，用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務(wù)協(xié)議)，且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》(1至2級)或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至3級)的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算。

用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

（2）根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財(cái)政部公告2024年第98號)第一條規(guī)定，用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。

第五條規(guī)定，本公告自2024年1月1日起執(zhí)行

二、可以享受增值稅收優(yōu)惠的條件：

1、納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）； 盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2、依法與安置的每一位殘疾人簽訂一年以上（含一年）的勞動合同或勞動協(xié)議；

3、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)。

4、通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（注意，現(xiàn)金給殘疾人發(fā)放工資稅務(wù)局不認(rèn)可哦?。?/p>

5、具備殘疾人就業(yè)的設(shè)備設(shè)施。（享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠列舉，增值稅與企業(yè)所得稅優(yōu)惠略有差異）

三、招收殘疾人企業(yè)可以減免的相關(guān)稅費(fèi)

1、殘疾人就業(yè)保障金（2024年最新政策）

自2024年1月1日起至2024年12月31日，企業(yè)殘疾人就業(yè)比例≥1%，減繳50%，即按照應(yīng)繳費(fèi)金額的50%繳納殘保金；企業(yè)殘疾人就業(yè)比例＜1%，減繳10%，即按照應(yīng)繳費(fèi)金額的90%繳納殘保金。

解讀：

（1）殘疾人就業(yè)比例=用人單位就業(yè)殘疾人/在職職工總數(shù)。

（2）原來的規(guī)定是，殘疾人就業(yè)比例不得低于1.5%，且不低于各地規(guī)定的比例，否則用人單位就需要繳納殘保金。按照最新政策，就業(yè)比例在1%-1.5%之間，減繳50%；就業(yè)比例＜1%，減繳10%。

舉個(gè)例子：武漢某建筑公司上年度在職職工總數(shù)80人，在職職工年平均工資15萬元，雇傭了1個(gè)殘疾人，請問該企業(yè)應(yīng)繳多少殘保金？武漢規(guī)定就業(yè)比例不得低于1.5%。

殘保金年繳納額的計(jì)算公式：（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在省規(guī)定的殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資

本例中，如果沒有本次減繳政策，A企業(yè)應(yīng)繳納殘保金=（80*1.5%-1）*15萬=3萬元。

根據(jù)最新政策，該企業(yè)的殘疾人就業(yè)比例=1/80=1.25%＞1%，因此可減繳50%，即按照3萬*50%=1.5萬元繳納殘保金即可。

2、增值稅優(yōu)惠（財(cái)稅2024 52號文）

對安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

　　安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

舉個(gè)例子：武漢市2024年全日制最標(biāo)月工資標(biāo)準(zhǔn)為2200元，即每位殘疾人可以退還的增值稅限額為2200*4=8800元/月。

3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠（財(cái)稅2009 70號）

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

舉個(gè)例子：本年度安置殘疾人工資金額為15萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，還可以加計(jì)100%，即可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中調(diào)減金額15萬元，實(shí)際一共在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除了30萬元。