近期，好多財(cái)務(wù)人員咨詢有關(guān)分公司的涉稅問題，特別是在稅收優(yōu)惠的享受上，分公司由于不屬于獨(dú)立的法律主體，在某些稅收優(yōu)惠政策的享受上具有一定的限制和障礙。

1、分公司沒法單獨(dú)享受小型微利所得稅優(yōu)惠

對(duì)于分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)并入總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。如果分支機(jī)構(gòu)不并入總機(jī)構(gòu)匯總納稅，而選擇按照獨(dú)立納稅人單獨(dú)納稅，不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。

假如總公司將自身和所有分公司合在一起計(jì)算，如合并計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額，從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額指標(biāo)符合規(guī)定，就可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。單獨(dú)一個(gè)分公司即使指標(biāo)符合要求，也不能享受該優(yōu)惠。

參考：

國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室發(fā)布的《2024年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編》第八十三問，對(duì)視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策進(jìn)行了答復(fù)。

問：視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

2、分公司沒法單獨(dú)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

因?yàn)榉止静粚儆讵?dú)立的法律主體，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)必須具備獨(dú)立的企業(yè)法人資格。雖然分公司沒法單獨(dú)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，但是由于企業(yè)所得稅匯總納稅，將收支匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算，因此企業(yè)在享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策時(shí)，分公司也應(yīng)該是以同一法人主體的名義，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

參考：

追問：我公司是湖北的一家高新技術(shù)企業(yè)，享受15％的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?，F(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，擬在武漢設(shè)立分司，請(qǐng)問是否也可以按15％交納企業(yè)所得稅呢？

湖北國(guó)稅武漢12366納稅服務(wù)熱線回復(fù)：您好，如你司為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，則你司享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠需以當(dāng)年度整個(gè)企業(yè)（總機(jī)構(gòu)加分支機(jī)構(gòu)）的各項(xiàng)指標(biāo)一起判斷是否符合高新技術(shù)企業(yè)減免稅條件。如果符合高新技術(shù)企業(yè)減免稅條件，由總機(jī)構(gòu)辦理高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠備案手續(xù)后，總分機(jī)構(gòu)可一起享受稅收優(yōu)惠。總機(jī)構(gòu)按優(yōu)惠稅率統(tǒng)一計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額后按規(guī)定進(jìn)行稅款分配，分支機(jī)構(gòu)憑分配表進(jìn)行申報(bào)即可，不需另行辦理備案手續(xù)。

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