在國(guó)家扎實(shí)推動(dòng)共同富裕的背景下，中央一再?gòu)?qiáng)調(diào)要“加強(qiáng)對(duì)高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)”、“加強(qiáng)公益慈善事業(yè)規(guī)范管理，完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)高收入人群和企業(yè)更多回報(bào)社會(huì)”。在我國(guó)，為了鼓勵(lì)高收入人群積極從事慈善事業(yè)，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，本文從個(gè)人角度出發(fā)，梳理、解析我國(guó)個(gè)人捐贈(zèng)的主要稅收優(yōu)惠政策。

根據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》與《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第99號(hào)）(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“99號(hào)公告”)，個(gè)人捐贈(zèng)可以按照相應(yīng)的比例從其個(gè)人所得稅中進(jìn)行稅前扣除。

01 捐贈(zèng)金額的確定

個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，根據(jù)捐贈(zèng)對(duì)象的不同，可以按照以下規(guī)定確定：

1.貨幣性資產(chǎn)

按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定

2.股權(quán)、房產(chǎn)

按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定

3.其他非貨幣性資產(chǎn)

按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定（但法律沒(méi)有明確規(guī)定如何確定“市場(chǎng)價(jià)值”）

02 捐贈(zèng)對(duì)象的要求

我國(guó)稅法規(guī)定，只有個(gè)人捐贈(zèng)的對(duì)象是依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織，才能對(duì)個(gè)人捐贈(zèng)進(jìn)行稅前扣除。中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

因此，個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)前確認(rèn)該捐贈(zèng)支出是否符合稅前扣除范圍，并索取捐贈(zèng)票據(jù)，及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)憑證，并按規(guī)定留存捐贈(zèng)票據(jù)。

03 扣除途徑與扣除限額

對(duì)于有多類(lèi)所得的居民個(gè)人，可結(jié)合自己各項(xiàng)所得的收入情況，進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)測(cè)算及籌劃，自行選擇從綜合所得、分類(lèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得中進(jìn)行稅前扣除：

1.從分類(lèi)所得中扣除

個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可以在當(dāng)月取得的分類(lèi)所得中扣除：

2.從綜合所得中扣除

3.從經(jīng)營(yíng)所得稅中扣除

4.追捕扣除

按照規(guī)定可以在應(yīng)納稅所得額中扣除公益捐贈(zèng)支出而未實(shí)際扣除的，可按以下規(guī)定追補(bǔ)扣除：

5.扣除憑證及申報(bào)文件

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