一、中小微企業(yè)減免社保的規(guī)定

人社部發(fā)[2024]49號(hào)文件規(guī)定：各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)（以下統(tǒng)稱?。?duì)中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分免征的政策，延長執(zhí)行到2024年12月底。

人社部發(fā)[2024]11號(hào)文件提到了，對(duì)參保企業(yè)劃分類型按照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件劃定。

二、小微企業(yè)減免印花稅的規(guī)定

財(cái)稅[2024]77號(hào)文件第二條規(guī)定：自2024年1月1日至2024年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。第三條規(guī)定：本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

實(shí)際工作中，很多企業(yè)本身屬于小微企業(yè)，借款合同的印花稅可以免征，卻白白交了冤枉稅。

通過以上政策我們可以知道，小微企業(yè)既不是小規(guī)模納稅人，也不是小型微利企業(yè)。

三、工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件中提到的中小微企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)。

工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)把中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。該文件中一共包含了包括農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)（包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)），建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)），倉儲(chǔ)業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)等16個(gè)行業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)于有的行業(yè)來說，使用單一的劃型標(biāo)準(zhǔn)，比如說對(duì)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，只看營業(yè)收入。營業(yè)收入大于等于20000萬元的為大型企業(yè)，以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入≥500萬元且小于20000萬元為中型企業(yè)，營業(yè)收入≥50萬元且小于500萬元為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)（營業(yè)收入＜50萬元為微型）。

對(duì)于大部分的行業(yè)來說，屬于雙項(xiàng)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，雙項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)條件的需要同時(shí)滿足，否則，下劃一檔。

比如工業(yè)，需要看從業(yè)人數(shù)和營業(yè)收入的雙重標(biāo)準(zhǔn)。從業(yè)人員1000人及以上且營業(yè)收入大于等于40000萬元大型企業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)（人數(shù)≥300人且營業(yè)收入≥2000萬為中型）；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)（人數(shù)≥20人且營業(yè)收入≥300萬為小型）；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)（人數(shù)＜20人，或者營業(yè)收入＜300萬元為微型）。

案例1：某工業(yè)企業(yè)，人數(shù)320人，營業(yè)收入為1800萬元，屬于何種類型的企業(yè)？

分析：該企業(yè)人數(shù)大于300人，但營業(yè)收入不足2000萬元，因此不能劃型為中型企業(yè)，應(yīng)向下一檔劃型為小型企業(yè)。

比如建筑業(yè)，需要看營業(yè)收入和資產(chǎn)總額的雙重標(biāo)準(zhǔn)。營業(yè)收入80000萬元及以上且資產(chǎn)總額大于等于80000萬元的為大型企業(yè)。營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)（收入≥6000萬元且資產(chǎn)總額≥5000萬為中型）；營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)（收入≥300萬元且資產(chǎn)總額≥300萬為小型）；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)（收入＜300萬元或者資產(chǎn)總額＜300萬為微型）。

案例2：某建筑業(yè)企業(yè)，營業(yè)收入280萬元，資產(chǎn)總額為5100萬元，屬于何種類型的企業(yè)？

分析：該企業(yè)的營業(yè)收入小于300萬元，只根據(jù)這一個(gè)條件，可以判定該企業(yè)為微型企業(yè)。

若該建筑企業(yè)2024年7月份與銀行簽訂借款合同，借款金額10000萬元，由于該企業(yè)為微型企業(yè)，根據(jù)財(cái)稅[2024]77號(hào)文件規(guī)定，該借款合同免征印花稅。

說明1：每年確定的劃型結(jié)果，應(yīng)作為下一年度的統(tǒng)計(jì)依據(jù)，不影響本年度各月數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)。2024年的劃型結(jié)果應(yīng)作為2024年的統(tǒng)計(jì)依據(jù)，2024年的劃型結(jié)果應(yīng)作為2024年的統(tǒng)計(jì)依據(jù)，按年依次類推。

說明2：總分機(jī)構(gòu)的劃型?？倷C(jī)構(gòu)進(jìn)行劃型時(shí)，其“從業(yè)人員”、“營業(yè)（銷售）收入”、“資產(chǎn)總額”三項(xiàng)指標(biāo)均為總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之和?？倷C(jī)構(gòu)的規(guī)模類型一旦確定，應(yīng)及時(shí)告知所屬分支機(jī)構(gòu)。分支機(jī)構(gòu)的規(guī)模類型應(yīng)與總機(jī)構(gòu)保持一致。

2024年3月6日，國家稅務(wù)總局舉辦了“同心聚力戰(zhàn)疫情 優(yōu)惠便利助發(fā)展”在線訪談，也提到了總分機(jī)構(gòu)劃型問題。

問題：我是一家金融機(jī)構(gòu)，全國有80多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，請(qǐng)問分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)類型是在當(dāng)?shù)貏?，還是和總部一起劃？

杜志農(nóng)副司長回復(fù)：企業(yè)類型劃分的對(duì)象是具有獨(dú)立法人資格的參保企業(yè)，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)類型要按其所屬獨(dú)立法人的類型來劃型。所以，您企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)類型是和總部一致的，不在分支機(jī)構(gòu)所屬地劃型。

說明3：對(duì)查賬征收的個(gè)體工商戶，應(yīng)按工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件進(jìn)行劃型統(tǒng)計(jì)；對(duì)核定征收的個(gè)體工商戶，一律暫按微型企業(yè)進(jìn)行劃型統(tǒng)計(jì)。

來源：億企贏win