印花稅計算簡單，但實際業(yè)務(wù)操作過程中，除了核定征收印花稅的單位，大多企業(yè)的計稅依據(jù)不直接來源于賬面財務(wù)數(shù)據(jù)，因此給財務(wù)人員納稅管理帶來諸多不便。而且印花稅在征管中屬于“小稅重罰”，為此，財務(wù)們需加強對印花稅的管理。

那么，對于下列這些問題，小主們是否清楚：

難以計算的依法核定，應(yīng)該如何處理?

印花稅金額不確定的合同，如何貼花?

網(wǎng)上銷售貨物，電子訂單繳納印花稅嗎?

只要簽訂合同就要交印花稅嘛?

......

如果不是很清晰，那么這篇文章需要好好學(xué)習(xí)收藏了~

本文以案例為引，圍繞印花稅的相關(guān)政策進行講解，涵蓋印花稅的申報繳納操作方法、最新稅目稅率表、10項減稅優(yōu)惠政策、會計分錄及常見問題等。小主們務(wù)必耐心看完!

印花稅的正確申報繳納操作方法

根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細則的規(guī)定，在境內(nèi)書立或領(lǐng)受購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

印花稅繳納方式

1.應(yīng)稅憑證貼花納稅。由納稅人在應(yīng)稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票，要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。粘貼使用印花稅票納稅的，已貼用的印花稅票不得重用。

2.大額稅額開票征收。納稅人印花稅應(yīng)納稅額較大的，可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，可以單筆開具繳款書繳納。

3.頻繁業(yè)務(wù)匯總申報。同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。

4.難以計算的依法核定。納稅人不能據(jù)實計算繳納印花稅的，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。

印花稅申報期限

1.一般憑證即時貼花。《印花稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花。

2.資金賬簿按年計繳。

3.匯總繳納按月申報。

4.國外合同使用貼花。如果合同國外簽訂國內(nèi)使用應(yīng)貼花。貼花納稅的，申報納稅期限為合同在國內(nèi)使用的當天;匯總申報繳納的，申報納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。

5.核定征收按月(季)申報。實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

稅目稅率表

印花稅的減稅優(yōu)惠

根據(jù)總局發(fā)布的最新減免稅代碼表，截止2024年7月，目錄中列明的印花稅減免稅優(yōu)惠項目有67個。為方便小主們記憶，小好將上述優(yōu)惠項目分為了10類，具體分類情況如下：

第一類，普惠政策，一共有3項。分別是副本抄本免稅、資金賬簿減半、其他賬簿免稅。

第二類，小微企業(yè)優(yōu)惠，一共有2項。分別是小微企業(yè)借款合同免稅，小規(guī)模納稅人印花稅減征。

第三類，與公益事業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠，一共有2項。將財產(chǎn)捐贈給政府、福利單位、學(xué)校免稅。

第四類，與三農(nóng)相關(guān)的優(yōu)惠，一共有3項。分別是合作社與社員簽訂的農(nóng)產(chǎn)品購銷合同免稅、農(nóng)村集體經(jīng)濟清產(chǎn)核資免稅、農(nóng)村飲水工程免稅。

第五類，與住房相關(guān)的優(yōu)惠，一共有12項。最常用的應(yīng)該是個人銷售或購買住房免印花稅。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相關(guān)，另外高校學(xué)生公寓租賃合同也免。

第六類，與貨運憑證相關(guān)的優(yōu)惠，一共有2項?？旒欣畎耐羞\單據(jù)免;特殊的貨運憑證，比如軍事物資運輸、搶險救災(zāi)物資運輸、新建鐵路工程臨管線運輸也是免征的。

第七類，與體育相關(guān)的優(yōu)惠，一共有7項。對武漢冬奧會、冬殘奧會、第七屆世界軍人運動會的一些合同免征印花稅。

第八類，與特定企業(yè)、特定項目相關(guān)的優(yōu)惠，一共有9項。主要是對社?；?、青藏鐵路公司、發(fā)行單位、飛機租賃企業(yè)、石油儲備基地、商品儲備管理公司的一些合同免征印花稅。

第九類，與改制重組相關(guān)的優(yōu)惠，一共有9項。其中第四項是針對所有行業(yè)的優(yōu)惠政策，其他是針對專門的企業(yè)或行業(yè)的優(yōu)惠。

第十類，與金融資本相關(guān)的優(yōu)惠，一共有18項。金融和資本市場的稅收優(yōu)惠是這十類優(yōu)惠中最多的，在此不一一列舉。

一圖看懂優(yōu)惠政策：

【舉個例子】

某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費4萬元，委托方提供價值6萬元的主要材料，受托方提供價值2000元的輔料。該公司此項合同應(yīng)繳納多少印花稅?

解：42000×0.05%=21元。

印花稅的會計分錄&常見問題

印花稅的會計分錄&常見問題

一、會計分錄

? 匯總繳納：

同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

? 企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅：

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

二、常見問題

? 網(wǎng)上銷售貨物，電子訂單繳納印花稅嗎?

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)規(guī)定：對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

? 印花稅金額不確定的合同，如何貼花?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地字〔1988〕25號 )相關(guān)規(guī)定：有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的;財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月(天)租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。

? 法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢所立合同需要貼花嗎?

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(〔1989〕國稅地字第34號)第二條規(guī)定：至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

‖來源：稅政第一線。