在2024年政府工作報(bào)告當(dāng)中，國家對(duì)于小微企業(yè)提出了諸多稅收優(yōu)惠政策。

那么，小微企業(yè)到底能享受多少稅收優(yōu)惠？小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？如何才能成為小微企業(yè)呢？

一、退稅優(yōu)先考慮小微企業(yè)

兩會(huì)中提到：著力穩(wěn)市場主體保就業(yè)，加大宏觀政策實(shí)施力度。

一方面，延續(xù)實(shí)施扶持制造業(yè)，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的減稅降費(fèi)政策，并提高減免幅度，擴(kuò)大適用范圍。

另一方面，綜合考慮為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持、促進(jìn)消費(fèi)投資，大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度，今年對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅。

國務(wù)院總理李克強(qiáng)在3月11日上午十三屆全國人大五次會(huì)議閉幕后，參加記者會(huì)中也提到：“這次我們實(shí)施的大規(guī)模減稅降費(fèi)是退稅和減費(fèi)并舉，規(guī)模2.5萬億元。我們退稅優(yōu)先考慮小微企業(yè)，因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)量大面廣，支撐的就業(yè)人口多，而且現(xiàn)在是他們資金最緊張、最困難的時(shí)候，所以我們要在今年6月底以前，把小微企業(yè)的留抵稅額一次性退到位；把制造業(yè)、研發(fā)服務(wù)業(yè)等一些重點(diǎn)行業(yè)的留抵稅額在年內(nèi)全面解決，對(duì)小微企業(yè)的增量留抵退稅逐月解決?！?/p>

二、小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？怎么樣成為小微企業(yè)？

小微企業(yè)沒有行業(yè)限制，除非是國家限制或禁止的行業(yè)，其余的都可以。小微企業(yè)也沒有什么小規(guī)模一般納稅的限制，小規(guī)模和一般納稅人也有小微企業(yè)，企業(yè)總資產(chǎn)不超5000萬元，人員不超300人，利潤低于300萬，這個(gè)就是小微企業(yè)。

然而在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，卻有很多企業(yè)要么人員超了，要么利潤超了，要么資產(chǎn)超了。在這種情況下如何才能達(dá)到小微企業(yè)的要求？怎樣解決這些問題呢？

1. 資產(chǎn)超標(biāo)：

先來看看資產(chǎn)超標(biāo)，舉個(gè)例子，人家小微企業(yè)要求是6000萬元，而你7000萬元，超出了一千萬元，甚至更多，這個(gè)怎么辦呢？這時(shí)候，可以通過以下五種方法來降低總資產(chǎn)：

（1）應(yīng)收賬款存貨，該計(jì)提損失準(zhǔn)備。

（2）應(yīng)收應(yīng)付賬款，彼此抵消，處理歷史遺留問題。

（3）存貨固定資產(chǎn)，處置舊資產(chǎn)，該賣的都可以賣掉。

（4）軟件使用權(quán)，可以縮短使用年限。

（5）其他應(yīng)收應(yīng)付等，債權(quán)債務(wù)抵消。

通過這五種方法，可以在一定程度上降低總資產(chǎn)。

2.利潤控制：

再說說這300萬的利潤怎么樣控制？可以采取加速折舊，加計(jì)扣除，甚至公益性捐贈(zèng)進(jìn)行利潤的控制。按照現(xiàn)在的規(guī)定，單臺(tái)價(jià)值不超500萬的設(shè)備器具，可以一次性稅前扣除，企業(yè)可以通過買車、買設(shè)備，一次性扣除來控制利潤。如果已經(jīng)到了12月份了，來不及買固定資產(chǎn)了，那么給每人發(fā)幾十萬的獎(jiǎng)金也是可以控制利潤的。

三、小微企業(yè)到底能享受多少稅收優(yōu)惠？

1.小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除

小微企業(yè)在2024年1月1日至2024年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

2.小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)所得稅

（1）企業(yè)所得稅方面，應(yīng)納稅所得額在100萬以下的，按2.5%交企業(yè)所得稅。

（2）100萬以上至300萬的部分，按照5%的稅負(fù)來繳納企業(yè)所得稅。（3）對(duì)于科技型小微企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從 75%提高到100%。

（4）2021年制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例也提高到了100%。

4.企業(yè)增值稅

（1）其中的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額低于15萬或季度銷售額低于45萬，免征增值稅。

（2）其中的小規(guī)模納稅人，年?duì)I業(yè)額在180萬以上到500萬之間，只交1%的增值稅。政策還在繼續(xù)延續(xù)。

（3）小微企業(yè)當(dāng)中的一般納稅人，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額；生活性服務(wù)業(yè)的納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

（4）2024年政府工作報(bào)告：對(duì)小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性退還，增量留抵稅額足額退還。

5.小微企業(yè)個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅方面，繼續(xù)執(zhí)行全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的政策，就是除以12以后的稅率，降低了個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)。對(duì)于個(gè)體工商戶，即使是核定的也要減半征收。

6.小微企業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

對(duì)于小微企業(yè)，月銷售額低于2萬元或者季度低于6萬元的廣告業(yè)單位，以及未達(dá)到起征點(diǎn)的娛樂服務(wù)企業(yè)，均對(duì)其文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)進(jìn)行免征。

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