客戶需求

甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，每季度含稅銷售額為48萬元左右。由于不符合小微企業(yè)免增值稅的條件，每季度依法繳納增值稅。

客戶方案納稅金額計(jì)算

甲公司每季度含稅銷售額為 48萬元，則其每季度不含稅銷售額為：48÷（1+3%）=46.6萬元，由于超過了 45萬元的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，因此，每季度應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅：48÷（1+3%）×3%=1.4萬元，全年需要繳納增值稅：1.4×4=5.6萬元。

納稅籌劃方案納稅金額計(jì)算

建議甲公司通過合理控制每季度銷售額及發(fā)票開具等方式，將3個(gè)季度含稅銷售額控制在46.3萬元以內(nèi)，剩余1個(gè)季度的含稅銷售額為53.1元，全年含稅銷售額為：46.3×3+53.1=192萬元，與納稅籌劃前的全年含稅銷售額保持一致。由于其3個(gè)季度的含稅銷售額均為46.3萬元，即不含稅銷售額為：46.3÷（1+3%）=44.95萬元，沒有超過45萬元，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。其中1個(gè)季度應(yīng)當(dāng)繳納增值稅：53.1÷（1+3%）×3%=1.55萬元。通過納稅籌劃，甲公司減輕增值稅負(fù)擔(dān)：5.6-1.55=4.05萬元。

涉及主要稅收制度

1. 《增值稅暫行條例》
2. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局公告【2021】12號(hào)

自2021年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。