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01 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第15號）& 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2024年第6號）

文件概要：

? 增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

? 增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

? 此前已按照有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)登記的納稅人，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2024年3月31日的余額，在2024年度可分別計入固定資產(chǎn)等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2024年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。

實施時間：

2024年4月1日至2024年12月31日。

原1%優(yōu)惠的補充規(guī)定：

財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號第一條規(guī)定（原小規(guī)模納稅人增值稅減按1%）的優(yōu)惠，執(zhí)行期限延長至2024年3月31日。

02 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第13號）& 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2024年第5號）

文件概要：

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

1、小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠：

小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、適用范圍：

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

3、征管細(xì)則：

? 符合財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)，按照相關(guān)政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

? 若企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

? 小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

? 小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

? 小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報所屬期末的情況進行判斷。

? 小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，若按相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

實施時間：

2024年1月1日至2024年12月31日。

條文廢止：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2024年第2號）同時廢止。

03 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第12號）

文件概要：

為促進中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，持續(xù)激發(fā)市場主體創(chuàng)新活力，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：

? 中小微企業(yè)在2024年1月1日至2024年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。

? 企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

適用主體：

? 信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2,000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

? 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

? 其他行業(yè)：從業(yè)人員1,000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

申報時間：

? 中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報時享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2024年已購置的設(shè)備、器具，可在本公告發(fā)布后的預(yù)繳申報、年度匯算清繳時享受。

? 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

04 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第14號）& 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2024年第4號）

文件概要：

? 符合條件的小微企業(yè)，按月全額退還增值稅增量留抵稅額，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

? 符合條件的制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)和交通運輸、倉儲和郵政業(yè)的行業(yè)企業(yè)，按月全額退還增值稅增量留抵稅額，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

留抵稅額的確定及計算：

實施時間：

本公告自2024年4月1日施行。

05 財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告 （財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2024年第16號）

文件概要：

為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，財政部 稅務(wù)總局提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例，具體內(nèi)容如下：

? 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2024年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；

? 形成無形資產(chǎn)的，自2024年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

實施時間：

自 2024 年 1 月 1 日起執(zhí)行。

06 國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知（國發(fā)〔2024〕8號）& 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2024年第7號）

文件概要：

為貫徹落實《中共中央?國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育政策促進人口長期均衡發(fā)展的決定》，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，國務(wù)院決定，設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

? 納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

? 父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更；

? 3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除涉及的保障措施和其他事項，參照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

? 為保障3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策順利實施，國家稅務(wù)總局相應(yīng)修訂了《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》及《個人所得稅扣繳申報表》。

實施時間：

2024年1月1日施行。

07 關(guān)于做好2024年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知 （發(fā)改高技〔2024〕390號）

文件概要：

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2024〕8號，以下簡稱《若干政策》）有關(guān)規(guī)定，為做好2024年享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)清單制定工作，現(xiàn)通知如下：

1、適用范圍：

詳細(xì)內(nèi)容請在相關(guān)文件進行查詢。

2、文件主要規(guī)定 ：

? 2021年已列入清單的企業(yè)如需繼續(xù)享受優(yōu)惠，2024年需重新申報；

? 2021年因客觀原因未能申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的可補充申請；

? 清單印發(fā)前，企業(yè)可依據(jù)有關(guān)規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)享受相關(guān)國內(nèi)稅收優(yōu)惠政策；

? 清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應(yīng)按規(guī)定補繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款；

? 企業(yè)或項目發(fā)生更名、分立、合并、重組以及主營業(yè)務(wù)重大變化等情況，應(yīng)及時向地方發(fā)改和工信部門報告，并于60日內(nèi)將相關(guān)材料報送國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。

實施時間：

自 2024 年 3 月 15 日起執(zhí)行。

08 湖北省財政廳 國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知 （粵財稅〔2024〕10號）

文件概要：

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

? 對我省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

? 已征繳相關(guān)稅費的，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅費或予以退還。

實施時間：

自2024年1月1日至2024年12月31日。

09 武漢市人民政府關(guān)于印發(fā)應(yīng)對新冠肺炎疫情進一步幫助市場主體紓困解難若干措施的通知

文件概要：

實施時間：

本措施自發(fā)布之日起實施，除已有明確期限規(guī)定外，有效期截至2024年6月30日，申請期截至2024年7月15日。