兩醫(yī)療器械企業(yè)被開百萬(wàn)罰單！

4月18日，河南省稅務(wù)局發(fā)布兩則重大稅務(wù)事項(xiàng)通知書，河南榮邦醫(yī)療器械有限公司、開封市豫蘭醫(yī)藥物流有限公司，兩家藥械企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票被罰，共計(jì)136萬(wàn)。

河南榮邦醫(yī)療器械有限公司非法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票價(jià)稅合計(jì)3491.82萬(wàn)元、對(duì)外虛開價(jià)稅合計(jì)2762.36萬(wàn)元?；榫痔幰?0萬(wàn)元罰款、并依法移送司法機(jī)關(guān)。

開封市豫蘭醫(yī)藥物流有限公司從4家CSO取得89份進(jìn)項(xiàng)發(fā)票價(jià)稅合計(jì)939.14萬(wàn)元，與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符，并虛假申報(bào)、抵扣抵扣稅款。

稽查局定性為虛開增值稅專用發(fā)票行為，責(zé)令公司補(bǔ)繳虛開發(fā)票包含的增值城建附加稅143.28萬(wàn)元、加收滯納金，并處以60%罰款85.97萬(wàn)元。

目前，兩家企業(yè)均被認(rèn)定為重大稅收違法失信主體。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2024年第一季度，僅一個(gè)省就有14家藥械企業(yè)因涉稅違法被處罰。

可見，國(guó)家對(duì)醫(yī)療行業(yè)各類稅收違法行為的查處和曝光不是“一陣風(fēng)”，稅收綜合治理長(zhǎng)效機(jī)制正在逐步建立。

因此，以下三個(gè)方面的信息，值得重點(diǎn)關(guān)注：

一、醫(yī)療器械企業(yè)是一個(gè)涵蓋非常寬泛的行業(yè)

醫(yī)療器械企業(yè)涵蓋生物制藥、機(jī)械制造、高精塑料、精密電子等高新技術(shù)，其生產(chǎn)技術(shù)非常復(fù)雜，行業(yè)門檻高，屬于國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)支持發(fā)展以及扶持的產(chǎn)業(yè)。

二、醫(yī)療器械企業(yè)上下游涉稅緊密相連

械企的上游主要包含了：高精電子制造、高端機(jī)械制造、生物化學(xué)、先進(jìn)材料等等，開發(fā)制造和醫(yī)療器械的營(yíng)銷則屬于醫(yī)療器械的中端，下游有各大醫(yī)院、健康體檢中心，藥房等；每一個(gè)環(huán)節(jié)都涉及相關(guān)的稅收問題和企業(yè)管理的相關(guān)問題。

三、醫(yī)療器械企業(yè)屬于國(guó)家稅收優(yōu)惠重點(diǎn)扶持對(duì)象

目前國(guó)家非常重視醫(yī)療器械行業(yè)的相關(guān)發(fā)展和前景，不斷出臺(tái)有相關(guān)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠扶持政策。

為什么醫(yī)療器械企應(yīng)重視稅務(wù)籌劃？

醫(yī)療器械企業(yè)要提高整體的利潤(rùn)，才能有更多的資金投入到醫(yī)療器械設(shè)備的研發(fā)上面。

而通過整體的稅務(wù)籌劃，以及財(cái)務(wù)相關(guān)制度的調(diào)整，能讓利潤(rùn)得到大幅度的提升，也能為企業(yè)節(jié)省大量的稅金支出，提升醫(yī)療器械企業(yè)的綜合稅后收益。

根據(jù)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，薪動(dòng)財(cái)稅認(rèn)為，醫(yī)療器械企業(yè)的稅務(wù)籌劃，可以把握兩個(gè)方面：

1、依法適用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，降低不必要的稅金負(fù)擔(dān)，節(jié)省費(fèi)用支出、運(yùn)營(yíng)成本；

2、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，牢固持守合規(guī)底線。

首先看第一點(diǎn)：

依法適用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，就是通過申請(qǐng)享受各種國(guó)家層面以及地方性醫(yī)療器械產(chǎn)業(yè)園區(qū)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的方式，來節(jié)省自身企業(yè)的稅金支出、費(fèi)用支出、運(yùn)營(yíng)成本。

①、針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策：其企業(yè)所得稅可以減半征收，減按：15%來進(jìn)行繳納和征收。

②、針對(duì)小型微利企業(yè)的所得稅減免，減半征收稅收優(yōu)惠政策

③、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策

④、地方性相關(guān)產(chǎn)業(yè)扶持獎(jiǎng)勵(lì)政策（※）

目前，一些地方政府針對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，在有特定政策的園區(qū)成立有限公司，正常經(jīng)營(yíng)納稅，園區(qū)會(huì)針對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)對(duì)該地的稅收貢獻(xiàn)，對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行稅收方面的獎(jiǎng)勵(lì)扶持，支持一類、二類、三類醫(yī)療器械企業(yè)入駐。

⑤、新疆五免五減半稅收優(yōu)惠政策（※）

其次，作為稅務(wù)籌劃的重要部分，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把握合規(guī)要求，醫(yī)療器械企業(yè)要有以下意識(shí)：

1、完善財(cái)稅和銷售、推廣制度加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)范發(fā)票及憑證的審核與管理；加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，確保發(fā)票、合同、交易憑證準(zhǔn)確、完整。

2、加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)：加強(qiáng)內(nèi)部人員財(cái)稅合規(guī)培訓(xùn)，使其熟悉最新涉稅法律法規(guī)、政策，嚴(yán)格執(zhí)行公司的稅務(wù)管理制度，避免觸及虛開發(fā)票的紅線。

3、強(qiáng)化采購(gòu)與銷售管理：采購(gòu)和銷售環(huán)節(jié)是防范虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，規(guī)范企業(yè)的發(fā)票管理和憑證管理，確保環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流、資金流和發(fā)票流、合同流“四流一致”。

4、及時(shí)處置風(fēng)險(xiǎn)，避免觸碰雷區(qū)：企業(yè)應(yīng)盡早處置，對(duì)于取得不合規(guī)發(fā)票追溯業(yè)務(wù)流程，要求對(duì)方換開合規(guī)發(fā)票，若無(wú)法取得對(duì)方換開發(fā)票的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定準(zhǔn)備支出真實(shí)性證明材料。

5、審查服務(wù)商資格，建立風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制：企業(yè)委托C S O/C S P等外包服務(wù)商開展?fàn)I銷、推廣等服務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)C S O/C S P本身的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)的合規(guī)性進(jìn)行事前評(píng)估審查。

企業(yè)在與服務(wù)商簽訂合同環(huán)節(jié)，合同中應(yīng)寫明票據(jù)種類、適用稅率、開票時(shí)間、送票方式、違約責(zé)任、開具發(fā)票的協(xié)助義務(wù)等問題，要求其真實(shí)記錄服務(wù)過程與成果，并提供相應(yīng)完稅證明等材料留存?zhèn)洳?，以?guī)避業(yè)務(wù)虛假造成虛開發(fā)票或逃稅的風(fēng)險(xiǎn)。

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