小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)是兩個(gè)不同范疇的概念。小規(guī)模納稅人是相對(duì)于一般納稅人而言，屬于增值稅層面的兩種納稅主體，而小型微利企業(yè)這個(gè)概念是所得稅的范疇，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求微利(年納稅所得額≤300萬(wàn))，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。以下有關(guān)小微企業(yè)、小型微利企業(yè)、小規(guī)模納稅人的區(qū)分如下表所示：

縱觀國(guó)家減稅降費(fèi)之一的小微企業(yè)普惠性政策方面，即綱領(lǐng)性文件《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2024〕13號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))，再結(jié)合日前于3月14日出臺(tái)的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第13號(hào))，至此兩檔式的小型微利企業(yè)的所得稅稅負(fù)進(jìn)一步下調(diào)。

小型微利企業(yè)按檔分段享受所得稅優(yōu)惠條件如下：

1.前提條件：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且①年應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)；②從業(yè)人數(shù)≤300人；（從業(yè)人數(shù)=有勞動(dòng)關(guān)系職工人數(shù)+勞務(wù)派遣用工人數(shù)）；③資產(chǎn)總額≤5000萬(wàn)；

2.低檔：年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)，應(yīng)納所得稅=年應(yīng)納稅所得額*12.5%*20%=年應(yīng)納稅所得額*2.5%【12.5%是稅基減免，20%是稅率減免，實(shí)際稅率2.5%，執(zhí)行期至2024年12月31日】

3.中檔：100萬(wàn)≤年應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)，應(yīng)納所得稅=年應(yīng)納稅所得額*25%*20%=年應(yīng)納稅所得額*5%【25%是稅基減免，20%是稅率減免，實(shí)際稅率5%，執(zhí)行期至2024年12月31日】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào))