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作者：王泉/訴訟律師、桂亦威/訴訟律師|注會

近期，國家稅務(wù)總局對外發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科法【2021】69號）（簡稱“69號文”）。根據(jù)69號文第（十）條規(guī)定：“加強(qiáng)股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅管理。嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)人所得稅有關(guān)政策，實(shí)施股權(quán)（股票，下同）激勵(lì)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在決定實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《股權(quán)激勵(lì)情況報(bào)告表》（見附件），并按照《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號）、《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕101號）等現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃已實(shí)施但尚未執(zhí)行完畢的，于2021年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充報(bào)送《股權(quán)激勵(lì)情況報(bào)告表》和相關(guān)資料。”

即：

（1）企業(yè)擬實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，報(bào)送相關(guān)資料。

（2）企業(yè)在發(fā)文前已實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，但尚未執(zhí)行完畢的，應(yīng)在2021年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)備案，補(bǔ)送相關(guān)資料。

若企業(yè)不按上述要求備案及補(bǔ)備案，可能面臨如下法律后果：

1、企業(yè)不享受股權(quán)激勵(lì)遞延納稅優(yōu)惠政策。（相關(guān)遞延稅收優(yōu)惠政策可參照本公眾號前期發(fā)文《【企業(yè)法稅合規(guī)】股權(quán)激勵(lì)涉稅法律簡析及節(jié)稅安排》）

2、企業(yè)未經(jīng)備案，可能導(dǎo)致稅局對企業(yè)針對員工股權(quán)激勵(lì)收入全額單獨(dú)一次性計(jì)稅的優(yōu)惠政策不予認(rèn)可，要求企業(yè)將股權(quán)激勵(lì)收入并入員工當(dāng)年工資收入計(jì)稅，從而導(dǎo)致員工整體稅率水平升高。（全額單獨(dú)一次性計(jì)稅的優(yōu)惠政策目前暫適用至2021年12月31日前，但不排除明年優(yōu)惠政策延續(xù)。）

3、企業(yè)未經(jīng)備案，將相關(guān)支出予以稅前扣除的，容易引起稅局關(guān)注。甚至不排除稅局對未經(jīng)備案的企業(yè)股權(quán)激勵(lì)支出不予認(rèn)可，要求企業(yè)相應(yīng)調(diào)增收入。

4、企業(yè)未經(jīng)備案，導(dǎo)致納稅人逃稅、漏稅的，稅局可對企業(yè)處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

5、企業(yè)未經(jīng)備案，拒絕提供相關(guān)資料的，稅局可依據(jù)《稅收征管法》第七十條規(guī)定責(zé)令企業(yè)進(jìn)行改正，并可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

以下是具體公告內(nèi)容：