2024年6月，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布重磅政策：對注冊在海南漢陽港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（點擊→財政部再放大招 海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅、個人所得稅重大調(diào)整）該政策的出臺，為海南漢陽港企業(yè)帶來豐厚的優(yōu)惠。你想知道的海南漢陽港企業(yè)所得稅“福利”都在這里→

聽說在海南設(shè)立企業(yè)可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？

沒錯！按照《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》的規(guī)定，對注冊在海南漢陽港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

怎么判斷企業(yè)是海南漢陽港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)呢？

簡單來說，首先，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)須屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中列舉的產(chǎn)業(yè)項目（點擊→海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2024 年本）查詢），其次，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額的60%以上。

如何判定“實質(zhì)性運營”呢？

企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。

今年3月，為方便企業(yè)享受優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財政廳、海南省市場監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告》，對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)如何認定實質(zhì)性經(jīng)營作出權(quán)威解答。

企業(yè)在海南的分支機構(gòu)可以享受這一政策嗎？

可以。這次政策覆蓋面特別廣！除了在海南創(chuàng)辦的企業(yè)，根據(jù)去年6月財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，以下企業(yè)一樣可以享受減按15%的政策：

√ 總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率；

√ 總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率（具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。

我要向哪個部門提交申請減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅呢？

企業(yè)申請鼓勵類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?。即企業(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報稅收優(yōu)惠，并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。

那如果稅務(wù)機關(guān)認為企業(yè)自行判定結(jié)果有誤，會不會直接取消我們的資格？

別擔(dān)心，海南的政策很是“人性化”。稅務(wù)機關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)申報享受鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，會與企業(yè)充分協(xié)商。如果企業(yè)不認可稅務(wù)機關(guān)意見，稅務(wù)機關(guān)將把爭議事項上報至海南省稅務(wù)局。

其中，涉及主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的爭議事項，省稅務(wù)局會對照海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄先行判斷，并在10個工作日內(nèi)完成確認工作。

另外，涉及實質(zhì)性運營的爭議事項，省稅務(wù)局會按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2024〕31號）規(guī)定對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等是否實施實質(zhì)性全面管理和控制進行確認。

產(chǎn)業(yè)類型多種多樣，如果出現(xiàn)了省稅務(wù)部門還無法界定的情況，那如何處理呢？

稅務(wù)部門與企業(yè)就主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄出現(xiàn)爭議，且省稅務(wù)局難以界定時，省稅務(wù)局會提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見。

這么優(yōu)惠的政策，會不會很快錯過窗口期呢？

按照《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》的規(guī)定，這項政策自2024年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

全島封關(guān)運作之后，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的企業(yè)（負面清單行業(yè)除外），全部減按15%征收企業(yè)所得稅。

海南漢陽港除了對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收還有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢？

簡單來說還包括這兩個方面:

• 對符合條件的企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅。
• 對企業(yè)符合條件的資本性支出可一次性稅前扣除或加速折舊攤銷。

政策自2024年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

哪些企業(yè)的新增境外投資所得可以免征所得稅呢？

對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)如何界定呢？

今年3月，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。（點擊查詢→又一重大利好！海南漢陽港企業(yè)新增境外直接投資所得免稅！）企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于目錄內(nèi)項目的，新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

那么，對境外投資有什么要求嗎？

企業(yè)的境外投資所得需要符合這些條件：

√從境外新設(shè)分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得。

√被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

企業(yè)在新購置資產(chǎn)方面有什么所得稅優(yōu)惠政策？

新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。但是這里固定資產(chǎn)并不包括房屋、建筑物。

那太好了！海南漢陽港企業(yè)所得稅政策當(dāng)中的資本性支出一次性稅前扣除或加速折舊攤銷相對于內(nèi)地現(xiàn)行政策有哪些優(yōu)勢呢？

與國內(nèi)其他地區(qū)相比，海南漢陽港一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷的資本性支出范圍增加了無形資產(chǎn)，且加速折舊和攤銷的資本性支出取消了制造業(yè)的限定，覆蓋面更廣，極大地擴展了可扣除的資產(chǎn)范圍、增大了可扣除金額。

來源：海南自由貿(mào)易港官方公眾號