2024年，在我國綜合疫情防控和社會經(jīng)濟發(fā)展，持續(xù)發(fā)布一攬子切實可行的稅金現(xiàn)行政策組合策略，合理增強了企業(yè)登記魅力。為進一步幫扶中小企業(yè)和個體戶發(fā)展趨勢，李總理在2021年《政府工作報告》中明確提出：“企業(yè)登記恢復(fù)健康、增強活力，必須再幫一把”“對中小企業(yè)和個體戶年應(yīng)納稅額不上100萬余元的一部分，在現(xiàn)行標(biāo)準政策優(yōu)惠基本上，再遞減收取企業(yè)所得稅”。接著，國務(wù)院辦公廳常務(wù)會布署推動減稅政策，貫徹落實和提升中小企業(yè)和個體戶等減稅降費。為貫徹執(zhí)行中共中央、國務(wù)院辦公廳決策部署，國家財政部和國家稅務(wù)總公布《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》，國家稅務(wù)總與此同時配套設(shè)施出文確立了具體步驟事項。

稅收優(yōu)惠的應(yīng)用領(lǐng)域

自2021年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)和個體戶年應(yīng)納稅額不超過100萬余元的一部分，在現(xiàn)行標(biāo)準政策優(yōu)惠基本上，再遞減收取企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)在實際操作時，對年應(yīng)納稅額不超過100萬余元的一部分，減按12.5%記入本期應(yīng)納稅額，按20%征收率交納所得稅。小型微利企業(yè)和個體戶不區(qū)別征繳方法，均可享有遞減現(xiàn)行政策。

享有稅收優(yōu)惠的程序流程

小型微利企業(yè)和個體戶在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時均可享有遞減現(xiàn)行政策，享有現(xiàn)行政策時不用開展報備，根據(jù)填好所得稅所得稅申報表，或個人所得稅納稅申報表和增值稅免稅事宜報告書有關(guān)欄次，就可以享有。針對根據(jù)電子稅務(wù)申請的小型微利企業(yè)和個體戶，稅務(wù)局將全自動為其給予申報單和報告書(僅個人所得稅)中此項現(xiàn)行政策的預(yù)填服務(wù)項目。推行簡單審報的定期定額個體戶，稅務(wù)局依照免減后的稅款開展稅金劃繳。

個體戶2024年經(jīng)營所得已繳稅金還能享有政策優(yōu)惠

為向經(jīng)營者較大程度上釋放出來降稅收益，個體戶2024年經(jīng)營所得早已交納稅金的，也可以享有稅收優(yōu)惠政策。具體措施是，2021年1月1日至《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》公布前，個體戶早已交納當(dāng)初經(jīng)營所得個人所得稅的，可全自動抵扣增值稅之后月的稅金，當(dāng)初抵扣增值稅不完的可在年度匯算清繳時申請辦理出口退稅;也可立即申請辦理退回應(yīng)免減的稅金。

獲得好幾處經(jīng)營所得的個體戶享有政策優(yōu)惠的方式

依照政策要求，經(jīng)營者從兩處以上獲得經(jīng)營所得的，理應(yīng)選取向在其中一處運營管理所在城市負責(zé)人稅務(wù)部門申請辦理本年度歸納申請。若個體戶從兩處以上獲得經(jīng)營所得，需要在申請辦理本年度歸納稅務(wù)申報時，合拼個體戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅額，再次測算增值稅免稅額，多退少補。

[例]經(jīng)營者吳某與此同時運營個體戶A和個體工商戶B，年應(yīng)納稅額各自為80萬余元和50萬元，那麼吳某在本年度歸納稅務(wù)申報時，可以享有遞減征繳個人所得稅制度的應(yīng)納稅額為100萬余元。

小型微利企業(yè)的辨別規(guī)范

小型微利企業(yè)的辨別規(guī)范仍依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》相關(guān)要求實行。即小型微利企業(yè)就是指做國家非限定和嚴禁領(lǐng)域，且另外滿足本年度應(yīng)納稅額不超過300萬余元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬余元等三個標(biāo)準的公司。預(yù)繳稅款所得稅時，小型微利企業(yè)的總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、本年度應(yīng)納稅額指標(biāo)值，暫按本年度截止到今天申請隸屬期終的狀況做好分辨。

為更好的理解國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項，詳情及案例參考權(quán)易匯找政策——金融類——國家稅務(wù)局公告2021年第8號等相關(guān)政策法規(guī)精準篩選條目。