有塊地在市區(qū)，土地增值稅需要接近4億，是否可以股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)屖召?gòu)的公司，在郊區(qū)開(kāi)發(fā)區(qū)交土地增值稅，節(jié)稅？如何可以享受稅收優(yōu)惠政策？

（一）利用臨界點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《土地增值稅暫行條例》）第8條的規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的。

（2）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第7條的規(guī)定，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：

（1）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％。

（2）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率為40％。

（3）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％。

（4）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。

如果企業(yè)建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的增值率在20％這個(gè)臨界點(diǎn)上，可以通過(guò)適當(dāng)控制出售價(jià)格而避免繳納土地增值稅。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第6條的規(guī)定，計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目包括：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額。

（2）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用。

（3）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。

（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

（5）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

（二）利用土地增值稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

我國(guó)對(duì)土地增值稅規(guī)定了很多稅收優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以充分創(chuàng)造條件，通過(guò)享受稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。

土地增值稅的法定減免稅項(xiàng)目如下：

（1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)法定扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。

（2）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房地產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。

（3）個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿(mǎn)5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿(mǎn)3年未滿(mǎn)5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿(mǎn)3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。2008年11月1日起，居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。

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