一、相關(guān)表單變化&填報(bào)注意事項(xiàng)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第34號(hào)）等文件規(guī)定，納稅人在2021年匯算清繳填報(bào)享受軟件企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠時(shí)，需要注意企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表（A000000）、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107012）、減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）、軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107042）等表單的填報(bào)：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表（A000000）

本表時(shí)填寫，需要注意以下欄次：

1.“105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)（填寫代碼）”：企業(yè)行業(yè)需要為非研發(fā)費(fèi)用負(fù)面清單行業(yè)，即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)行業(yè)。

2.“208軟件、集成電路企業(yè)類型（填寫代碼）”：根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號(hào)），調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。

3.“224研發(fā)支出輔助賬樣式”：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2021年第28號(hào)），新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”，用于填報(bào)企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。軟件、集成電路企業(yè)必填此項(xiàng)。

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107012）

本表是軟件、集成電路企業(yè)必填表單，填報(bào)時(shí)需注意以下事項(xiàng)：

1.本表第40行“三、年度研發(fā)費(fèi)用小計(jì)”需等于A107042表第4行研發(fā)費(fèi)用指標(biāo)-研發(fā)費(fèi)用總額。

2.納稅人若填寫A104000表，本表第41行“（一）本年費(fèi)用化金額”應(yīng)小于等于A104000表第19行“研究費(fèi)用”-“管理費(fèi)用”的金額。

（三）減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）

本表是軟件、集成電路企業(yè)必填表單，填報(bào)時(shí)需注意以下事項(xiàng)：

1.納稅人享受稅率式優(yōu)惠時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)A107042減免方式1的選項(xiàng)，自動(dòng)計(jì)算減免稅額，并相應(yīng)填報(bào)A107040對(duì)應(yīng)欄次。

2.若納稅人同時(shí)符合多種稅率式優(yōu)惠的享受條件，建議選擇優(yōu)惠力度最大優(yōu)惠政策享受。

例：A企業(yè)不屬于國(guó)家限制或禁止行業(yè)，資產(chǎn)總額3000萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)150人，應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元，同時(shí)又符合舊政策中規(guī)定的軟件企業(yè)的所有條件，首個(gè)獲利年度為2024年，那企業(yè)要選擇享受何種稅收優(yōu)惠呢？

答：若A企業(yè)選擇小微優(yōu)惠，則其減免所得稅金額為30萬(wàn)元，應(yīng)納稅額為7.5萬(wàn)元。

若A企業(yè)選擇享受軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠，因?yàn)?021年為兩免三減半的減半期的第二年，則其可以減免所得稅金額為18.75萬(wàn)元，應(yīng)納稅額為18.75萬(wàn)元。

因此建議納稅人選擇享受小微優(yōu)惠。

（四）軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107042）

根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號(hào)），精簡(jiǎn)《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調(diào)整了相關(guān)行次的填報(bào)說(shuō)明。同時(shí)，進(jìn)一步細(xì)化了優(yōu)惠政策的收入指標(biāo)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)指標(biāo)、業(yè)務(wù)類型及領(lǐng)域等指標(biāo)，增加填報(bào)的精準(zhǔn)度。

PS：納稅人在填寫A107042表單時(shí)，需確保相關(guān)指標(biāo)符合文件要求。

二、留存?zhèn)洳橘Y料提交

除了按2024年45號(hào)文件規(guī)定采取清單管理的，其余享受集成電路、軟件優(yōu)惠的企業(yè)，在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)同步歸集和整理留存?zhèn)洳橘Y料，并在2024年5月31日前按照相關(guān)文件規(guī)定的后續(xù)管理要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交主要留存?zhèn)洳橘Y料。

企業(yè)在完成2021年匯算清繳后，可以通過(guò)電子稅務(wù)局-【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【申報(bào)輔助信息報(bào)告】-【軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)資料采集】模塊提交資料。