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1、加計(jì)扣除的基本規(guī)定

【注意】：

（1）不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。

【沒有什么理由鼓勵(lì)它們大搞研發(fā)，正常賺錢交稅就好了，不鼓勵(lì)也不打壓。制造業(yè)科技型中小企業(yè)國(guó)家現(xiàn)在大力鼓勵(lì)搞研發(fā)，一般行業(yè)從科技興國(guó)角度上來說還是要鼓勵(lì)鼓勵(lì)它們來搞研發(fā)把競(jìng)爭(zhēng)力弄上去的，所以對(duì)應(yīng)也有加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠】

（2）企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

【這錢當(dāng)初你收的時(shí)候，國(guó)家都沒有收你的企業(yè)所得稅，現(xiàn)在你拿著這錢搞研究，對(duì)應(yīng)的費(fèi)用也不要想著稅收優(yōu)惠了，便宜事情不能占太多，不然的話就不像話了】

2.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍

包括：

人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊攤銷費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)等費(fèi)用及其他相關(guān)費(fèi)用。

【注意】企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或部分形成產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

其他相關(guān)費(fèi)用：指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%

舉個(gè)栗子：

2024年，某設(shè)備制造企業(yè)（居民企業(yè)）發(fā)生境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用共計(jì)200萬元（還在研究沒有形成無形資產(chǎn)），這200萬元研發(fā)費(fèi)用中含其他相關(guān)費(fèi)用30萬元。那么這家企業(yè)計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)研發(fā)費(fèi)用能扣掉多少？

首先：沒有稅收優(yōu)惠的情況下，這些費(fèi)用都是可以據(jù)實(shí)扣除：200萬可以全部扣

其次：設(shè)備制造業(yè)是可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的，正常情況下100%加計(jì)扣除，意思也就是說200萬元可以再扣一次（扣的越多交的稅越少）；

但是，這家企業(yè)研發(fā)費(fèi)用你們的其他費(fèi)用太多了，不能按照200萬元的100%加計(jì)扣除，那么我們就按照規(guī)定減少一點(diǎn)其他費(fèi)用，可以扣除的其他相關(guān)費(fèi)用是多少：計(jì)算公式：

(200-30)/(1-10%)*10%=18.89（萬元）

允許加計(jì)扣除的費(fèi)用：(200-30+18.89)=188.89（萬元）

這家設(shè)備制造業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候可以扣除：

200（據(jù)實(shí)的）+188.89（加計(jì)的）=388.89（萬元）