電子稅務(wù)局中“居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)”已經(jīng)上架有一段時(shí)間了，各位朋友對(duì)2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳都準(zhǔn)備得如何呢？其實(shí)啊，匯繳中最重要的兩大部分就是收入和費(fèi)用了，但不是所有的收入都得交企業(yè)所得稅，有些收入是有優(yōu)惠的，具體都有哪些收入呢？下面小編帶大家一起來(lái)了解下。

企業(yè)的收入都有哪幾種？

1. 應(yīng)稅收入

2. 免稅收入

3. 減計(jì)收入

4. 不征稅收入

應(yīng)稅收入

· 顧名思義，這部分收入就是應(yīng)當(dāng)交稅的啦！具體包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)收入，并不在我們今天要討論的“優(yōu)惠“系列。

免稅收入

· 指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。具體范圍如下圖：

詳情如下：

1.國(guó)債利息收入

指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

【案例】

境內(nèi)居民企業(yè)將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增所有股東對(duì)其的投資，其法人股東（居民企業(yè)）是否免征企業(yè)所得稅？

答：境內(nèi)居民企業(yè)將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增所有股東對(duì)其的投資，相當(dāng)于股東取得權(quán)益性投資收益后再向其追加投資的行為，法人股東（居民企業(yè)）取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

3.符合條件的非營(yíng)利組織收入

指符合條件的非營(yíng)利組織取得的捐贈(zèng)收入、不征稅收入以外的政府補(bǔ)助收入（但不包括政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入）、會(huì)費(fèi)收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。（免稅收入不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入）。

4.符合條件的非營(yíng)利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入

指符合非營(yíng)利組織條件的科技企業(yè)孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

5.符合條件的非營(yíng)利組織（國(guó)家大學(xué)科技園）的收入

符合非營(yíng)利組織條件的國(guó)家大學(xué)科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

6.中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入

指取得的CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分，國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入，基金資金的存款利息收入、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入，國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。

7.投資者從證券投資基金分配中取得的收入

證券投資基金分為多種，原則上私募證券投資基金暫不適用證券投資基金相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，所以，該證券投資基金僅指公開(kāi)募集基金。

8.取得的地方政府債券利息收入

指企業(yè)取得的2024年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

9.中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入

指中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金，依法從撤銷(xiāo)或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，捐贈(zèng)所得 ，銀行存款利息，購(gòu)買(mǎi)政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

10.中國(guó)奧委會(huì)取得武漢東奧組委支付的收入

指對(duì)按中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃協(xié)議》和中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市、國(guó)際奧委會(huì)簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國(guó)奧委會(huì)取得的由武漢東奧組委會(huì)分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入。

11.中國(guó)殘奧委會(huì)取得武漢東奧組委會(huì)分期支付的收入

指對(duì)中國(guó)殘奧委會(huì)根據(jù)《聯(lián)合市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃協(xié)議》取得的由武漢東奧組委會(huì)分期支付的收入。

減計(jì)收入

· 指按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予對(duì)企業(yè)某些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的應(yīng)稅收入，按一定比例減少計(jì)稅收入總額，進(jìn)而減少應(yīng)納稅人所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。具體范圍如下圖：

詳情如下：

1.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入

指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止并符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

2.金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)減計(jì)收入

①金融機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入：對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

②保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)保費(fèi)收入：對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

③小額貸款公司取得的農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入：對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

3.取得鐵路債券利息收入

指企業(yè)持有2024-2024年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（鐵路債券指以中國(guó)鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國(guó)鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。）

不征稅收入

·是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。詳見(jiàn)下圖：

詳情如下：

1.財(cái)政撥款

指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但有國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

2.行政事業(yè)行收費(fèi)

指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

3.政府性基金

指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

4.其他不征稅收入

指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金；軟件企業(yè)即征即退增值稅款；核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款；出口退稅；對(duì)社保基金理事會(huì)、社?；鹜顿Y管理人管理的社保基金銀行存款利息收入，社?；饛淖C券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，證券投資基金紅利收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及產(chǎn)業(yè)投資基金收益、信托投資收益等其他投資收入；從縣級(jí)以上人民政府部門(mén)取得的收入。

那么不征稅收入與免稅收入又有什么區(qū)別呢？

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。免稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

企業(yè)將符合條件的財(cái)政資金作為不征稅收入處理后，在5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額，同時(shí)對(duì)應(yīng)發(fā)生的支出，允許在稅前扣除。免稅收入確認(rèn)沒(méi)有相關(guān)規(guī)定。