根據(jù)《企業(yè)所得稅法》34條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第100條、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)總是的通知》（國稅函[2010]256號）等文件規(guī)定：

一、優(yōu)惠政策內(nèi)容

企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

二、享受優(yōu)惠的條件

1、購置的設(shè)備屬于上述3個企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中所列示的設(shè)備；

2、專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用；也不包括主體設(shè)備正常運(yùn)行所必備的專屬附件價(jià)款。

3、利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額享受抵免政策；利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額不得享受；

4、企業(yè)購置并實(shí)際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款；

5、實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用的專項(xiàng)設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備；凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款；

6、納稅人購進(jìn)并實(shí)際使用的專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票的，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

7、根據(jù)國家稅務(wù)總局修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2024年第23號）的規(guī)定，“購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免”優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)在“匯繳享受”，季度預(yù)繳時不得享受。

8、企業(yè)享受專用設(shè)備抵免留存?zhèn)洳榈馁Y料主要包括：

（1）購買并自身投入使用的專用設(shè)備清單及發(fā)票；

（2）以融資租賃方式取得的專用設(shè)備的合同或協(xié)議；

（3）專用設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》或《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項(xiàng)目的說明；

（4）專用設(shè)備實(shí)際投入使用時間的說明。

三、有關(guān)問題注釋

1、抵免年限“5年”的確定

“5年”包含以下兩層意思：

（1）從“購置并實(shí)際使用”專用設(shè)備的當(dāng)年開始計(jì)算抵免稅額，企業(yè)如果因相關(guān)資料無法準(zhǔn)備齊全致使當(dāng)年無法享受抵免稅額的減免稅優(yōu)惠政策時，實(shí)際享受的抵免年度會相應(yīng)縮短。

（2）“5年”是向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的5年，也就是說，加上購置并實(shí)際使用專用設(shè)備的當(dāng)年，實(shí)際享受的抵免年度其實(shí)是6年。

2、納稅申報(bào)及會計(jì)處理

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表第29行次為“減：抵免所得稅額”，第30行次為“應(yīng)納稅額”?？梢钥闯?，因享受專用設(shè)備優(yōu)惠政策的抵免所得稅額僅屬于納稅申報(bào)事項(xiàng)，無須就此事項(xiàng)進(jìn)行專門的會計(jì)處理。