城建稅應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額＝（實納增值稅稅額＋實納消費稅稅額）×適用稅率
【例題1·單選題】（2009年）位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（?。┤f元。 A.14 B.18.2 C.32.2 D.39.34 | |
『正確答案』A 『答案解析』關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)，應(yīng)繳納的城建稅＝（562－102－260）×7%＝14（萬元）。 |
【例題2·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2024年3月已繳納增值稅15萬元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一幢辦公樓，取得含增值稅收入2940萬元，該房屋系2013年抵債所得，抵債時作價1050萬元（已納營業(yè)稅），對于辦公樓轉(zhuǎn)讓行為企業(yè)選擇簡易計稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（含地方教育費附加）（?。┤f元。 A.1.8 B.18.6 C.10.08 D.12.6 | |
『正確答案』D 『答案解析』應(yīng)納城建稅和教育費附加＝[15＋（2940－1050）/1.05×5%]×（7%＋3%＋2%）＝12.6（萬元） |
【例題3·多選題】某市餐飲中心為增值稅一般納稅人，2024年12月取得含增值稅餐飲收入68.9萬元，其中現(xiàn)場釀制啤酒12.5噸，價值10萬元；當(dāng)月進(jìn)項稅額為3萬元。該啤酒消費稅稅率為250元/噸，下列關(guān)于餐飲中心稅務(wù)處理的表述中，正確的有（?。?/p> A.應(yīng)繳納增值稅9000元 B.應(yīng)繳納消費稅3125元 C.應(yīng)繳納增值稅49265元 D.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅848.75元 | |
『正確答案』ABD 『答案解析』應(yīng)納增值稅＝689000/1.06×6%－30000＝9000（元），應(yīng)納消費稅＝12.5×250＝3125（元），應(yīng)納城建稅＝（9000＋3125）×7%＝848.75（元）。 |
【例題4·單選題】（2024年，修改）位于市區(qū)的甲化妝品廠，2024年3月實際繳納增值稅和消費稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅50萬元、被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（?。┤f元。 A.18.9 B.19.74 C.20.3 D.25.34 | |
『正確答案』B 『答案解析』甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（362－30－50）×7%＝19.74（萬元） |
知識點：稅收優(yōu)惠和征收管理
?。ㄒ唬┒愂諆?yōu)惠
城建稅原則上不單獨減免
1.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征，即隨“兩稅”的減免而減免；
2.對于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫；
3.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅；
4.對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還；
5.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
【例題·單選題】位于市區(qū)的某公司2024年8月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（含地方教育費附加）合計為（?。?/p> A.18 萬元 B.20.4萬元 C.25.2萬元 D.63.6 萬元 | |
『正確答案』C 『答案解析』城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“兩稅”。對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，一律不退（返）還。 應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加＝210×（7%+＋3%＋2%）＝25.2（萬元） |
（二）征收管理
納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限與“兩稅”一致。
對于納稅地點，注意：
1.代扣代繳“兩稅”的單位和個人，同時也是城建稅的扣繳義務(wù)人，城建稅的納稅地點在代扣代收地；
2.跨省開采的油田——在油井所在地繳納增值稅，同時一并繳納城建稅；
3.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率就地繳納城建和教育費附加；
4.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“兩稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。
【例題1·多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（?。?/p> A.城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè) B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“兩稅”的環(huán)節(jié) C.城市維護(hù)建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率 D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實際繳納的“兩稅”稅額計征，隨“兩稅”的法定減免而減免 | |
『正確答案』ABCD 『答案解析』以上選項均正確。 |
【例題2·多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）。 A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地 B.代收代繳“兩稅”的單位，為稅款代收地 C.代扣代繳“兩稅”的個人，為稅款代扣地 D.跨省開采的油田，在油井所在地繳納城建稅 | |
『正確答案』BCD 『答案解析』無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“兩稅”同時繳納城建稅。 |
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