[微風] 小型微利企業(yè)≠小微企業(yè)

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶、家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。按照《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和《國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國發(fā)〔2009〕36號)的規(guī)定，國家工信部、統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部2011年6月聯(lián)合出臺《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號印發(fā))，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結合行業(yè)特點，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。故小微企業(yè)包括的是小型、微型2種類型。

而小型微利企業(yè)是稅務上的概念，目的是對小型微利的企業(yè)給予政策上的優(yōu)惠傾斜，鼓勵扶持其發(fā)展。通俗的來講，是為了保護一些生存能力比較弱小的企業(yè)發(fā)展。

作為小型微利企業(yè)需要同時滿足3個條件：1）員工人數(shù)得在300人以下，2）總資產(chǎn)在5000萬以內，3）當年的應納稅所得額300萬以內。

? [微風] 小型微利企業(yè)一定是一般納稅人嗎？

小型微利企業(yè)沒有規(guī)定必須小規(guī)模納稅人，并不是說小規(guī)模納稅人一定會人少、資產(chǎn)少、應納稅所得額少，按照稅法規(guī)定，年應征銷售額超過小規(guī)模標準的、沒達到標準但核算健全的也可以納入一般納稅人，年應征銷售超過500萬以上都應納入一般納稅人，這個年只要連續(xù)一個年度周期即可，并不是必須是一個自然年。

小型微利是用來核算企業(yè)所得稅的征稅檔次的，而小規(guī)模納稅人是用來區(qū)分增值稅檔次的、增值稅的適用范圍的。

[微風]小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

一、所得稅優(yōu)惠：（減半）

政策依據(jù)：

1、2021年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年 應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按 12.5%計入應納稅所得額，按照 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、2024年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25% 計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。政策解釋：

1）應納稅所得額超過300萬則不是小型微利企業(yè)，按25%繳納企業(yè)所得稅。

2）不超過100萬、300萬是包含的意思。

3）減按的部分是針對應納稅所得額，也就是稅基的優(yōu)惠，稅率的優(yōu)惠均是按20%計算，

針對的是稅率。

舉例說明：

靈安咨詢公司2024年從業(yè)人員8人，總資產(chǎn)300萬元。

情景一：2024年賺了60萬，（屬于小型微利企業(yè)）

稅基部分減按12.5%=60萬*12.5%=7.5萬

稅率優(yōu)惠按20%

應繳納所得稅=7.5萬*20%=1.5萬

情景二：2024年賺了135萬，（屬于小型微利企業(yè)）

稅基部分：100萬內減按12.5%=100萬*12.5%=12.5萬

超過100萬減按25%=（135-100）萬*25%=8.75萬

稅率優(yōu)惠按20%

應繳納所得稅=12.5萬*20%+8.75萬*20%=4.25萬

情景三：2024年賺了308萬，（不于小型微利企業(yè)）

應繳納所得稅=308萬*25%=77萬

總結歸納：

100萬以下的稅基減按12.5%，再稅率按優(yōu)惠的20%，則綜合稅率=12.5%*20%=2.5%

100萬以上300萬以下稅基減按25%，再稅率按優(yōu)惠的20%，綜合稅率=25%*20%=5%

二、“六稅兩費“減征

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2024年第10號）

自2024年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

政策解讀：（操作簡單方便）

享受了“六稅兩費”其他優(yōu)惠政策，可以疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。納稅人自行申報后系統(tǒng)自動計算減免稅款。對申請抵減的，系統(tǒng)將在納稅人下次申報時，自動抵減同稅費種的應納稅費款，對申請退還的，減征稅款將按程序予以退還。

50%的稅額幅度內減征，也就是最多減半，各地可以依據(jù)自己的實際情況確定幅度，但最多只能減半。

圖片和部分文字來自于網(wǎng)絡，若有使用不當請聯(lián)系調整，原創(chuàng)不易，轉載請說明來源。