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- 推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策，截至2024年6月，我國針對創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關鍵領域陸續(xù)推出了89項稅收優(yōu)惠措施，尤其是2013年以來，新出臺了78項稅收優(yōu)惠，覆蓋企業(yè)整個生命周期。
- 一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠
- 企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時，國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、大學科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、創(chuàng)投企業(yè)、金融機構、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：
- （一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠
- 1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限額免征增值稅；
- 2.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；
- 3.增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”；
- （二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
- 4.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；
- 5.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減；
- 6.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；
- 7.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；
- 8.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
- 9.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅；
- 10.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；
- 11.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
- 12.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅；
- 13.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；
- 14.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；
- 15.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退；
- 16.特殊教育學校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；
- 17.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅；
- 18.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除；
- 19.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；
- 20.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅；
- 21.回國服務的在外留學人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅；
- （三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠
- 22.國家級、省級科技企業(yè)孵化器向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅；
- 23.國家級、省級科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；
- 24.國家級、省級科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；
- 25.國家級、省級大學科技園向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅；
- 26.國家級、省級大學科技園免征房產(chǎn)稅；
- 27.國家級、省級大學科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；
- 28.國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅；
- 29.國家備案眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅；
- 30.國家備案眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅；
- （四）對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠
- 31.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
- 32.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
- 33.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
- 34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
- 35.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
- 36.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
- 37.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；
- 38.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納個人所得稅；
- 39.金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入所得稅減計收入；
- 40.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅；
- 41.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入所得稅減計收入；
- 42.金融機構向農(nóng)戶、小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅；
- 43.向農(nóng)戶、小微企業(yè)及個體工商戶提供融資擔保及再擔保服務收入免征增值稅；
- 44.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；
- 45.賬簿印花稅減免；
- 二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠
- 為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進企業(yè)快速健康成長，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強轉型升級的動力。對研發(fā)費用實施所得稅加計扣除政策。對企業(yè)固定資產(chǎn)實行加速折舊。科研院所、技術開發(fā)機構、學校等購買用于科學研究、科技開發(fā)和教學的設備享受進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅免稅等稅收優(yōu)惠。幫助企業(yè)和科研機構留住創(chuàng)新人才，鼓勵創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：
- （一）研發(fā)費用加計扣除政策
- 46.研發(fā)費用加計扣除；
- 47.委托境外研發(fā)費用加計扣除;
- （二）固定資產(chǎn)加速折舊政策
- 48.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除；
- 49.制造業(yè)及部分服務業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊；
- 50.制造業(yè)及部分服務業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊；
- （三）購買符合條件設備稅收優(yōu)惠
- 51.重大技術裝備進口免征增值稅；
- 52.科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口免征增值稅、消費稅；
- 53.民口科技重大專項項目進口免征增值稅；
- （四）科技成果轉化稅收優(yōu)惠
- 54.技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅；
- 55.技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅；
- （五）科研機構創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠
- 56.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅；
- 57.高新技術企業(yè)技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅；
- 58.中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅；
- 59.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅；
- 60.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限；
- 61.企業(yè)以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅；
- 62.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅;
- 63.職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅;
- 三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策
- 發(fā)展壯大有成長性的企業(yè)，同樣具有稅收政策優(yōu)勢，國家充分補給“營養(yǎng)”，助力企業(yè)枝繁葉茂、獨木成林。目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)領域，幫助搶占科技制高點的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。對高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷擴大高新技術企業(yè)認定范圍。將服務外包示范城市和國家服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點城市地區(qū)的技術先進型服務企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施。軟件和集成電路企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠，尤其是國家規(guī)劃布局內的重點企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品、集成電路重大項目企業(yè)還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優(yōu)惠，對動漫企業(yè)實施增值稅超稅負即征即退等政策。具體包括：
- （一）高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠
- 64.高新技術企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅；
- 65.職工教育經(jīng)費按照8%企業(yè)所得稅稅前扣除；
- 66.高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長至10年；
- 67.技術先進型服務企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；
- （二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠
- 68.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退；
- 69.軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
- 70.國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；
- 71.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策；
- 72.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限；
- （三）集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠
- 73.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅；
- 74.線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
- 75.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；
- 76.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；
- 77.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
- 78.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
- 79.線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅；
- 80.線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅；
- 81.投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅；
- 82.國家規(guī)劃布局內的集成電路設計企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；
- 83.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限；
- 84.集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
- 85.集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；
- 86.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除；
- （四）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠
- 87.動漫企業(yè)增值稅超稅負即征即退；
- 88.動漫企業(yè)進口符合條件的商品免征增值稅；
- 89.符合條件的動漫企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅。
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2025-10-24
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