一、什么是稅收協(xié)定？

稅收協(xié)定是具有稅收管轄權(quán)的國(guó)家或地區(qū)之間締結(jié)的條約，目的是避免雙重征稅和防止偷漏稅。稅收協(xié)定主要涉及我國(guó)的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

截至2024年12月31日，我國(guó)已生效103個(gè)稅收協(xié)定和安排。稅收協(xié)定可以為跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供稅收政策確定性，幫助跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)解決跨境稅收爭(zhēng)議，是國(guó)際稅收管理的重要法律依據(jù)。

二、企業(yè)可享受哪些稅收協(xié)定優(yōu)惠？

無(wú)論是居民企業(yè)取得來(lái)源于境外的所得，還是非居民企業(yè)取得來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得，只要符合稅收協(xié)定規(guī)定的條件，就可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠待遇。常見(jiàn)的主要有以下幾種：

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營(yíng)業(yè)利潤(rùn)免稅

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)屬于積極經(jīng)營(yíng)所得，是最普通、最普遍的所得稅征稅對(duì)象。稅收協(xié)定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款對(duì)企業(yè)從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)如何在國(guó)家間劃分征稅權(quán)，做出了原則規(guī)定，即常設(shè)機(jī)構(gòu)原則。另外，還對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬和計(jì)算做出了規(guī)范。

企業(yè)在境外從事承包工程或提供勞務(wù)時(shí)，營(yíng)業(yè)活動(dòng)時(shí)間沒(méi)有超過(guò)稅收協(xié)定規(guī)定天數(shù)或期限的（通常為任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)183天），在境外不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，那么它的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)就可以免征境外國(guó)家（地區(qū)）的所得稅。

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股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)減免稅

稅收協(xié)定對(duì)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)規(guī)定的稅率一般會(huì)低于東道國(guó)國(guó)內(nèi)法的稅率。東道國(guó)應(yīng)當(dāng)按不高于協(xié)定約定的稅率征稅。以俄羅斯為例，俄羅斯對(duì)利息所得的國(guó)內(nèi)預(yù)提所得稅率一般是20%，而依據(jù)中俄稅收協(xié)定，所征稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的5% 。

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財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益減免稅

企業(yè)取得來(lái)源于境外的財(cái)產(chǎn)（包括轉(zhuǎn)讓各類動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利等）轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的收益，通常應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)凈值后的所得征稅，有稅收協(xié)定的規(guī)定下，符合條件的可在境外享受所得免稅待遇。

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境外所得饒讓抵免

稅收協(xié)定的饒讓條款規(guī)定，居民企業(yè)取得的境外所得，按照東道國(guó)稅收法律享受了免稅或減稅待遇，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額在居民國(guó)予以抵免。

三、什么是跨境稅收爭(zhēng)議解決？如何啟動(dòng)？

企業(yè)在境外與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生稅收爭(zhēng)議或遭遇不公正稅收待遇時(shí)，可以向本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)啟動(dòng)協(xié)定相互協(xié)商程序，由本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)與對(duì)方稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行協(xié)商，幫助企業(yè)解決問(wèn)題。啟動(dòng)相互協(xié)商程序的具體內(nèi)容和程序，請(qǐng)您參閱稅務(wù)總局2013年56號(hào)公告、2024年6號(hào)公告。

四、企業(yè)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠需要哪些手續(xù)？

對(duì)于我國(guó)居民企業(yè)而言，可向主管所得稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》，并按對(duì)方國(guó)家（地區(qū)）的要求辦理稅收協(xié)定申請(qǐng)。開(kāi)具此證明需要提交的資料和流程，請(qǐng)您參閱稅務(wù)總局2024年40號(hào)公告、2024年17號(hào)公告。

對(duì)于非居民企業(yè)而言，首先自行判斷是否符合享受協(xié)定待遇條件，符合條件且需要享受協(xié)定待遇的，應(yīng)填寫《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》，應(yīng)在自行申報(bào)時(shí)報(bào)送，或者主動(dòng)提交給扣繳義務(wù)人；同時(shí)，按照規(guī)定自行留存相關(guān)資料備查，主要包括：對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)具的稅收居民身份證明，相關(guān)合同、協(xié)議等權(quán)屬證明。具體要求請(qǐng)您參閱稅務(wù)總局2024年35號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定。

五、電子稅務(wù)局如何操作？

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