公司成立了多家分公司，企業(yè)所得稅匯總納稅備案具體應(yīng)該怎么做？今天就來一起學(xué)習(xí)一下。

01

什么是企業(yè)所得稅匯總納稅？

居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。除另有規(guī)定外，匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

02

什么是二級分支機構(gòu)？

二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。

03

總分支機構(gòu)匯總納稅如何備案？

總機構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。

分支機構(gòu)應(yīng)將其總機構(gòu)、上級分支機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包括總機構(gòu)、上級機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。

特別注意：

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局公告2013年第12號規(guī)定：上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。分支機構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

04

跨省設(shè)立的非獨立核算分支機構(gòu)要申報嗎？

即使總分支機構(gòu)企業(yè)所得稅是匯總納稅，分支機構(gòu)仍需要按照相關(guān)規(guī)定就地報送企業(yè)所得稅申報表和其他相關(guān)資料并就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。在一個納稅年度內(nèi)，各分支機構(gòu)上一年度的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)原則上只需要報送一次。

05

不需要就地分?jǐn)偫U納的二級分支機構(gòu)有哪些？

●不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

●上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

●新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

●當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

●匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?！?/p>

注釋：

匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分支機構(gòu)管理的，該二級分支機構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。

匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。

06

分?jǐn)偙壤绾我?guī)定？

跨省匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)偅?50%由總機構(gòu)分?jǐn)偫U納。

總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式：

某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

例子：某A公司總部位于B省，下有三個分支機構(gòu)B1、B2和B3，分別在B省、C省D市、C省D市E縣，其余條件適用總分機構(gòu)匯總納稅政策。2024年度財務(wù)報告中，B1公司營業(yè)收入500萬元、職工薪酬250萬元、資產(chǎn)總額200萬元；B2公司營業(yè)收入300萬元、職工薪酬200萬元、資產(chǎn)總額250萬元；B3公司營業(yè)收入200萬元、職工薪酬50萬元、資產(chǎn)總額150萬元。若2024年該公司應(yīng)納稅所得額1000萬元，總、分公司均適用25%的稅率，則總、分公司應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅稅款各是多少？

2024年各分支機構(gòu)三要素情況如下表所示：

計算：

第一步：A公司統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額：1000萬元

第二步：劃分應(yīng)納稅所得額：A公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元；各分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元

第三步：計算各分公司應(yīng)分?jǐn)偙壤?總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三因素?quán)重分別為0.35、0.35、0.30。

B1公司分?jǐn)偙壤?（500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45;

B2公司分?jǐn)偙壤?（300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37;

B3公司分?jǐn)偙壤?（200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18

第四步：計算各公司應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額：B1公司應(yīng)納稅所得額=500*0.45=225（萬元）;B2公司應(yīng)納稅所得額=500*0.37=185（萬元）;B3公司應(yīng)納稅所得額=500*0.18=90（萬元）。

注釋：

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局公告2013年第12號規(guī)定：省內(nèi)跨市的總機構(gòu)或某分支機構(gòu)的分?jǐn)偙壤?［（該機構(gòu)營業(yè)收入÷總機構(gòu)和各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該機構(gòu)職工薪酬÷總機構(gòu)和各分支機構(gòu)職工薪酬總額之和）×0.35+（該機構(gòu)資產(chǎn)總額÷總機構(gòu)和各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30］×100%

如果總機構(gòu)按上述辦法計算分?jǐn)偟谋壤_不到25%的，按25%計算,剩余75%部分再在各分支機構(gòu)之間分?jǐn)偂?/p>

某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?[（該分支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬總額之和）×0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30] ×75%

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

07

分?jǐn)偙壤梢哉{(diào)整嗎？

分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)如下三種情況，當(dāng)年不作調(diào)整：

●當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

●匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分支機構(gòu)管理的，該二級分支機構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。

●匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。

08

使用什么申報表進行年度納稅申報？

分支機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外，還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調(diào)整項目明細(xì)表”中列明的項目進行說明，涉及需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不進行說明。

國家稅務(wù)總局公告2024年第12號）附件的規(guī)定：“執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2024年第57號發(fā)布,2024年第31號修改）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，除預(yù)繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構(gòu)在除預(yù)繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表?！?/p>

分支機構(gòu)僅填寫A20000表，勾選表中“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”后，填報第20行（分支機構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?1行（分支機構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補（退）所得稅額）。

來源：安徽稅務(wù)

這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，

下方評論區(qū)留言：想要學(xué)習(xí)，并收藏本文；私信小編：學(xué)習(xí)

即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)會計課程15天！

因領(lǐng)取人數(shù)太多，不能及時回復(fù)，請大家耐心等待。。。。