為了讓稅收減免政策進(jìn)一步普及落實(shí)，國家稅務(wù)總局就“小型微利企業(yè)所得稅減免”的有關(guān)問題進(jìn)行了權(quán)威答疑。?

小編將這些問題進(jìn)行了整理，希望能對您有所幫助！

01 此次新政策對小型微利企業(yè)有什么影響？

有利好影響。假設(shè)該企業(yè)符合新的小型微利企業(yè)條件，應(yīng)納稅所得額和去年一樣，按新規(guī)，實(shí)際稅負(fù)將從原來10%降到5%。

如果應(yīng)納稅所得額超過100萬元，按照原來的規(guī)定是不能再享受優(yōu)惠政策的，但現(xiàn)在只要不超過300萬元，仍能享受優(yōu)惠政策。

02 假設(shè)我單位2024年度的應(yīng)納稅所得額是280萬元，在享受優(yōu)惠政策后，當(dāng)年需繳納的企業(yè)所得稅是28萬元嗎？

按政策規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額超過100萬元的，需要分段計(jì)算。

100萬元以下的部分，需要繳納5萬元（100×5%）

100萬元至280萬元的部分，需要繳納18萬元[（280-100）×10%]

03 一家年應(yīng)納稅所得額320萬元的企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額300萬元以內(nèi)的部分，可以減免稅款嗎？

不能。

按現(xiàn)行政策規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

04 工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)一樣嗎？

新出臺政策，標(biāo)準(zhǔn)一樣。

即年應(yīng)納稅所得額上限為300萬元，資產(chǎn)總額上限為5000萬元，從業(yè)人數(shù)上限為300人。

05 享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是否復(fù)雜，是否要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？

小型微利企業(yè)通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

申報(bào)表中設(shè)計(jì)有“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷。

符合條件的，系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動計(jì)算減免稅金額，自動生成表單，為企業(yè)減輕計(jì)算、填報(bào)負(fù)擔(dān)。

6、勞務(wù)派遣公司勞務(wù)派出的人員，要計(jì)入勞務(wù)派遣公司的從業(yè)人數(shù)嗎？

本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。

07 核定征收的企業(yè)，受這次政策影響嗎？

自2024年起，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，不受企業(yè)所得稅征收方式的限定。

無論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

08 在一些文件以及宣傳材料中提及“小型微利企業(yè)”“小微企業(yè)”有不同的用法，請問這兩者之間有什么不同嗎？

“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。

根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。

09 企業(yè)所得稅匯算清繳已于去年申報(bào)，匯算清繳時(shí)可以享受財(cái)稅〔2024〕13號規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？

自2024年度起預(yù)繳申報(bào)，才可享受財(cái)稅〔2024〕13號規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

10 企業(yè)一季度預(yù)繳所得稅時(shí)，不符合小微條件，但二季度符合小微條件，那么，一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在二季度辦理退稅嗎？

因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。