股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指自然人股東（簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人）轉(zhuǎn)讓投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。包括但不限于以下情形：出售股權(quán)給其他自然人或法人；以股權(quán)對(duì)外投資、抵償債務(wù)等。個(gè)人在上交所、深交所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和二級(jí)市場(chǎng)取得的上市公司股票，轉(zhuǎn)讓限售股，則不包含在內(nèi)。

依據(jù)規(guī)定個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）*20%

股權(quán)原值是指取得股權(quán)所付出的成本和與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

為達(dá)到合理避稅的目的，個(gè)稅籌劃從兩個(gè)方面入手，降低稅局認(rèn)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，同時(shí)增加股權(quán)原值。

一、降低主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

更高的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格能夠讓股東獲取更多的收入，同時(shí)也會(huì)負(fù)擔(dān)更高的個(gè)稅。在以高價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的同時(shí)，降低主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，以此達(dá)到合理避稅的目的。股東可以根據(jù)公司每股凈資產(chǎn)確定來(lái)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，并進(jìn)行備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為價(jià)格偏低的，則會(huì)依據(jù)規(guī)定優(yōu)先采用凈資產(chǎn)核定法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，即按照每股凈資產(chǎn)價(jià)格確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

二、增加股權(quán)原值

通過(guò)增加股權(quán)原值，以達(dá)到減少繳納個(gè)稅，可以采用轉(zhuǎn)增股本以達(dá)到增加股權(quán)原值。

依據(jù)規(guī)定，被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。

因轉(zhuǎn)增股本產(chǎn)生新的個(gè)人所得稅，但符合一定條件的暫免征收個(gè)人所得稅。

依據(jù)規(guī)定，上市公司或在新三板掛牌的公司向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)繳納個(gè)稅所得稅， 繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行。

上市公司、上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個(gè)人所得稅， 繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行。股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告，規(guī)定個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。參照政策，對(duì)于持股超過(guò)1年的，對(duì)于轉(zhuǎn)增股本暫免征收個(gè)人所得稅。

三、示例

ABC公司于2024年在新三板上市，股本總額1000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)2000萬(wàn)元，其中股本溢價(jià)300萬(wàn)元，盈余公積與未分配利潤(rùn)合計(jì)700萬(wàn)元。甲股東持股66%，并于2024年以600萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓15%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。

稅收籌劃前：

應(yīng)繳個(gè)稅=（600-1000*15%-20）*20%=86萬(wàn)元

稅收籌劃后：

以盈余公積和未分配利潤(rùn)700萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本350萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按凈資產(chǎn)核定的價(jià)格300萬(wàn)元。

應(yīng)繳個(gè)稅=【300-（1000+350）*15%-20】*20%=15.5萬(wàn)元

從以上案例可以看出，籌劃后減少個(gè)稅70.5萬(wàn)元，為股東大幅減少個(gè)稅，同時(shí)也說(shuō)明稅收籌劃的空間非常巨大。