如今，許多企業(yè)為了節(jié)省成本，更多的趨向于勞務(wù)派遣用工。在會計實(shí)務(wù)中，勞務(wù)公司派遣的人員到底算不算企業(yè)的員工，這部分人員的工資能不能算入公司的工資薪金總額等焦點(diǎn)問題，小隊(duì)長為大家整理了相關(guān)的稅收規(guī)定，僅供參考。

1.勞務(wù)派遣人員是否屬于企業(yè)的員工范疇

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》第二條規(guī)定：從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

【小隊(duì)長說稅】【1】

按照稅收公平原則，既然在計算小型微利企業(yè)人數(shù)時考慮企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，所以在計算工資、薪金總額時也應(yīng)包括這部分人員的工資、薪金性質(zhì)的支出。

2.派遣人員的工資應(yīng)視具體情況判斷是否算作工資薪金總額

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》第二條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

【小隊(duì)長說稅】【2】

①用工單位支付給派遣單位的費(fèi)用（例如支付的管理費(fèi)）不得計入用工單位的工資薪金總額;用工單位直接發(fā)放給勞務(wù)派遣人員的加班費(fèi)、績效獎金等可計入工資薪金總額的基數(shù)，并作為計算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

②勞務(wù)派遣人員在企業(yè)內(nèi)設(shè)的福利部門工作的，支付給派遣單位的費(fèi)用和直接發(fā)放給勞務(wù)派遣人員的加班費(fèi)、績效獎金等，要計入職工福利費(fèi)。

③通常在會計實(shí)務(wù)中，企業(yè)接受勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票中都會注明代墊工資和管理費(fèi)兩項(xiàng)，也會有代付保險、代付公積金。小隊(duì)員們應(yīng)認(rèn)真區(qū)分各項(xiàng)支出的性質(zhì)，分別計入相關(guān)會計科目。

3.列支派遣人員工資需注意事項(xiàng)

①企業(yè)需要與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，并在協(xié)議中約定相關(guān)事項(xiàng)及派遣員工工資的支付方式等相關(guān)事項(xiàng)；

②企業(yè)需要通過銀行轉(zhuǎn)賬方式將由勞務(wù)公司代發(fā)的工資支付給派遣員工；

③企業(yè)需要保存與派遣公司的相關(guān)資料，留存稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

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