前言

增值稅即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅后部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。

納稅人準(zhǔn)確核算即征即退的應(yīng)納稅額、應(yīng)退稅額等，正常進(jìn)行納稅申報(bào)后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料申請(qǐng)辦理退稅，也就是說(shuō)納稅人要先上交增值稅后再申請(qǐng)退還稅款。對(duì)此你了解多少？

01

哪些行業(yè)可以享受增值稅

即征即退優(yōu)惠政策

小禾著重講軟件產(chǎn)品，那么享受增值稅即征即退政策軟件產(chǎn)品有哪些呢？

• 自行開(kāi)發(fā)軟件
• 進(jìn)口軟件產(chǎn)品本地化改造后
• 計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品
• 信息系統(tǒng)
• 嵌入式軟件產(chǎn)品

有些會(huì)計(jì)說(shuō)了，我司產(chǎn)品符合上述條件，是不是就能申報(bào)了呢？小禾想說(shuō)要想享受即征即退的政策，必須要滿足以下兩個(gè)條件才行。

享受增值稅即征即退政策的2個(gè)前提

1．取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

例如：中國(guó)軟件檢測(cè)中心出具的報(bào)告

2. 《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》

滿足了上述條件后，那么即征即退的流程是什么呢？

02

增值稅即征即退流程

企業(yè)想享受軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠政策呢，具體怎么辦理呢？主要可分為兩大步驟，先資格備案后申請(qǐng)退稅，一起來(lái)看一下。

01 軟件產(chǎn)品即征即退的資格備案

路徑：網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳-》優(yōu)惠辦理-》增值稅即征即退優(yōu)惠辦理。

step1.填寫(xiě)表單：

step2.上傳資料：

點(diǎn)擊“+”，提交省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。

step3.提交之后，在首頁(yè)-》事項(xiàng)進(jìn)度查看辦理結(jié)果。

小提示：事項(xiàng)進(jìn)度須顯示;已辦結(jié)同意；如果是申請(qǐng)中記得重新提交哦！（具體提交流程以各地線上系統(tǒng)為準(zhǔn)。）

02 大廳申請(qǐng)退稅

符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的，于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。

退稅材料：

1. 退（抵）稅申請(qǐng)審批表

2. 增值稅即征即退申請(qǐng)報(bào)告

3. 納稅人完稅憑證復(fù)印件

4. 多繳稅費(fèi)證明資料原件及復(fù)印件

03 即征即退賬務(wù)處理及計(jì)算

即征即退的賬務(wù)該如何處理和計(jì)算呢？和小禾一起來(lái)看下：

1、根據(jù)正常銷售,確認(rèn)收入

借: 銀行存款或應(yīng)收賬款

貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、繳納增值稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

3、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還

借:其他應(yīng)收款

貸:營(yíng)業(yè)外收入--政府補(bǔ)助

4、收到增值稅返還

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款

即征即退計(jì)算

（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

1．嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

2．當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額 。

課程核心

1、哪些行業(yè)的代賬客戶可以享受即征即退政策？

2、享受即征即退政策的條件

3、即征即退業(yè)務(wù)計(jì)算及業(yè)務(wù)流程

4、即征即退業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理和納稅申報(bào)

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