適當(dāng)?shù)墓婢栀?zèng)，可以降低個(gè)人所得稅！

河南宇哲律師事務(wù)所 張建博 13503705646

編者按：并不是所有的公益性贈(zèng)，都可以從個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣減，只有符合稅法規(guī)定的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額才可以按標(biāo)準(zhǔn)從個(gè)人應(yīng)納稅所得額中減除，從而既做了公益又達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

合法節(jié)稅案例

【例】 張先生為某地企業(yè)家，為提高自身形象與知名度，決定以個(gè)人名義長(zhǎng)期開(kāi)展一些公益捐贈(zèng)。假設(shè)張先生每年綜合所得應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，某籌劃公司為張先生設(shè)計(jì)了三種籌劃方案。方案一：每年直接向若干所希望小學(xué)捐贈(zèng)50萬(wàn)元；方案二：通過(guò)某地民政局向貧困地區(qū)每年捐贈(zèng)50萬(wàn)元；方案三：每年向中國(guó)紅十字會(huì)捐贈(zèng)50萬(wàn)元。請(qǐng)?zhí)岢黾{稅籌劃方案。

籌劃方案

1、如果不進(jìn)行公益捐贈(zèng)，張先生綜合所得每年應(yīng)納稅額=100×45%-18.19=26.81(萬(wàn)元)。

2、如果按照方案一進(jìn)行公益捐贈(zèng)，張先生綜合所得每年應(yīng)納稅額與上述情形相同，即無(wú)法稅前扣除，公益捐贈(zèng)起不到抵稅的作用。

3、如果按照方案二進(jìn)行公益捐贈(zèng)，張先生綜合所得每年應(yīng)納稅額=(100-100×30%)×45%-18.19=13.31(萬(wàn)元)。節(jié)稅=26.81-13.31=13.5(萬(wàn)元)。

4、如果按照方案三進(jìn)行公益捐贈(zèng)，李先生綜合所得每年應(yīng)納稅額=(100-50)x45%-18.19=4.31(萬(wàn)元)。節(jié)稅=26.81-4.31＝22.5(萬(wàn)元)。

小結(jié)：

可見(jiàn)相較于直接捐贈(zèng)，第三種方案節(jié)稅22.5萬(wàn)元為最佳方案，第二種方案節(jié)稅13.5萬(wàn)元次之，當(dāng)然不符合稅法規(guī)定的公益捐贈(zèng)是不能抵減個(gè)人所得稅的。個(gè)人只有通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)并且公益性社會(huì)組織，并取得了財(cái)政部、稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)才能稅前扣除。財(cái)政部、稅務(wù)總局每年都會(huì)發(fā)布具有稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織，只有在名單中的公益性社會(huì)組織才有稅前扣除資格。

法律政策依據(jù)闡釋?zhuān)?/p>

1、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第3款規(guī)定：個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

2、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定：個(gè)人所得稅法第六條第三款所稱個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)；所稱應(yīng)納稅所得額，是指計(jì)算扣除捐贈(zèng)額之前的應(yīng)納稅所得額。 3、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2000]30號(hào)）規(guī)定：企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。

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