小微企業(yè)如何享受暫免征收增值稅優(yōu)惠政策？申報表如何填寫？今天，小編給大家整理了小微企業(yè)暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策和申報案例，一起來看看吧！

政策指引

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2024年1月1日起至2024年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。特別需要注意的是，小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)的收入不適用享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

文件依據(jù)

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局共同發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2024〕76號），小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行的截止期限由2024年12月31日延長至2024年12月31日，因此相應(yīng)延長《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第23號）中相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行期限。

填寫案例

A企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2024年第三季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)取得收入15萬元，銷售一批貨物取得收入8萬元（其中稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票3萬元），提供建筑服務(wù)取得收入6萬元，出租不動產(chǎn)取得租金收入1.5萬元，上述業(yè)務(wù)分別核算，且取得的收入均為不含稅價款。

分析：根據(jù)政策規(guī)定，A企業(yè)銷售貨物及勞務(wù)季銷售額未超過9萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)季銷售額未超過9萬元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

因此，A企業(yè)2024年10月申報期（所屬期2024年7-9月），申報表主表的填報方法如下：

將稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專業(yè)發(fā)票3萬元填入第1和第2欄次“貨物與勞務(wù)”中；

將轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)取得收入15萬元填入第4欄次“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”中；

銷售一批貨物取得除稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專業(yè)發(fā)票以外的收入5萬元填入第10欄次“貨物與勞務(wù)”中，系統(tǒng)會自動將其填入第9欄次“貨物與勞務(wù)”中；

將提供建筑服務(wù)取得收入6萬元和出租不動產(chǎn)取得租金收入1.5萬元，共計7.5萬元填入第10欄次“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”中，系統(tǒng)會自動將其填入第9欄次“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”中。