昨天逛會友圈的時候，遇到這么一個提問......

有朋友在下面評論說：我們公司也沒有幾個人，也沒有工會組織，為什么要交工會經費呢？

我們首先了解下工會經費到底是：

一

工會經費是什么

工會經費，也就是工會組織開展各項活動所需要的費用，比如工會組織日常組織的一些學習、競賽、技術交流或者困難職工幫扶費都是從工會經費中列支。

其實準確的說，建立工會組織的企業(yè)事業(yè)單位，撥付的活動經費叫工會經費，未成立工會的撥付的叫工會籌備金。

二

對工會經費的誤解

問：我們都沒有工會，為什么要交工會經費？

答：大部分人都有這樣的疑惑，以為沒有工會組織就不需要繳納工會經費，根據《中華人民共和國工會法》第五章“工會的經費和財產”第四十二條“工會經費的來源”第二款的規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經費。這里雖然規(guī)定了繳納對象是建立工會組織的企事業(yè)單位，但其實有些地方規(guī)定，沒有成立工會的企事業(yè)單位也需要繳納工會經費（工會籌備金）。

問：之前都沒有繳納，為什么今年突然開始要交工會經費了呢？

答：有些小伙伴所在的企事業(yè)單位可能前期并沒繳納工會經費，后期接到稅局通知需要繳納工會經費，原因是不同地區(qū)的小伙伴們所在的省份地區(qū)總工會有出臺相關優(yōu)惠政策，比如湖北省粵工總【2024】30號規(guī)定：

再比如對于新辦的企業(yè) ，某些地方規(guī)定企事業(yè)開辦成立滿6個月開始繳納工會經費，也有些地方是滿12個月。

當不滿足優(yōu)惠政策的條件時，就要開始繳納工會經費了！

三

繳納依據和繳費方式

1. 計算公式

據我國工會法的規(guī)定，企事業(yè)單位總額的2%向企業(yè)工會撥交工會經費，在管理費中列支。

計算公式如下圖：

（通俗講，工資總額是按照應發(fā)工資額計算，也就是不扣除社保、住房公積金、個稅等項目的應付職工工資總額。）

2. 繳納方式

工會經費屬于實行按月申報，屬地管理，每月15號前自主申報繳納上月工會經費，也可以直接稅局辦理。但實際上很多省份為了減輕企業(yè)納稅負擔，由按月申報改為季度申報，比如黑龍江?。?/p>

（1）先繳后返

總原則：先全額繳納后返還

• 建立工會組織的繳費單位，先按每月全部職工工資(薪金)總額的2%向工會組織或者稅局撥繳工會經費,然后其中60%部分撥給所在單位工會,40%部分上繳上級工會；
• 未建立工會組織的繳費，按每月全部職工工資(薪金)總額的2%撥繳建會籌備金（待成立工會開立賬戶收后，上級工會會將當年留成部分返撥至繳費單位工會賬戶，以前年度未成立工會時繳納的籌備金不再返撥）；

（2）分級撥繳

根據每月計算出的工會經費（即：每月全部職工工資總額*2%），按當地規(guī)定比例「一般為40%」向受委托代收工會經費的稅務機關繳納。剩余60%的部分由企業(yè)同時撥付給其所在的基層工會，未設立基層工會的，等待建立工會組織后由再撥付給基層工會。

相關優(yōu)惠政策：比如河南省總工會公告中，對符合中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的小微企業(yè)，全額返還2024年、2021年度工會經費。其他省份的相關政策小伙伴們也可以關注一下。

四

可在工會經費下列支的活動支出

下圖列舉了一些可以在工會經費下列支的類型：

五

稅前扣除條件

如果想要在所得稅前進行扣除，一定要滿足這三個條件：

1. 企業(yè)按照不超過工資薪金總額的2%計提，超過部分不能稅前扣除，應調增應納稅所得額

2.如果納稅人未建立工會組織，不得在稅前扣除工會經費。

3.取得合法有效的憑證

（1）如果向上級工會撥繳，應取得：工會經費收入專用收據；如果向稅務機關繳納，應取得：工會經費代收憑據；

（2）關于本單位工會留存部分，無論單獨核算撥付，還是不單獨核算代管，皆須由本單位工會開具《工會經費收入專用收據》（可向上級工會領用或者內部自制工會組織收款收據，依當地工會部門規(guī)定執(zhí)行）。

另外，根據國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2024年第28號）相關規(guī)定，除取得上述票據作為稅前扣除憑證外，還須留存支出依據（工會經費計算單）、付款憑證（轉賬單據、資金流水等）備查,以供佐證。

六

補充問題

1. 工會經費用于職工的福利的支出是否需要繳納個稅?

國家稅務總局在進行2024年第三季度稅收政策解讀明確，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個人所得；

2. 不繳納或者延遲繳納會有什么后果？

國稅局公告中，對逾期未申報或未繳、少繳工會經費的，按日加收5‰的滯納金；主管稅務機關催報催繳后，無正當理由拖延或者拒不申報繳納工會經費的，由上級工會按照有關規(guī)定進行處理。并納入企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)和社會誠信評價體系，影響企業(yè)納稅信用等級的評定等。

來自濤哥說稅