納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)或銷(xiāo)售舊貨如何計(jì)算繳納增值稅？

1. 納稅人為一般納稅人的情況

情形一

若是銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法3%減按2%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）*2%。

情形二

若是銷(xiāo)售使用過(guò)的已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率，即正常稅率（13%或9%）征收增值稅。

情形三

若是銷(xiāo)售舊貨（非二手車(chē)），按照簡(jiǎn)易辦法3%減按2%征收增值稅。

情形四

若是銷(xiāo)售二手車(chē)，減按0.5%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）*0.5%。

2.納稅人為小規(guī)模納稅人的情況

情形一

若是銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)或銷(xiāo)售舊貨（非二手車(chē)），按照簡(jiǎn)易辦法3%減按2%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）*2%。

情形二

若是銷(xiāo)售二手車(chē)，減按0.5%征收增值稅。

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）*0.5%。

【提示】

①使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指自己使用過(guò)的，不是指他人使用過(guò)的；而舊貨不是指自己使用過(guò)的舊貨，而是從外部購(gòu)入的二手貨物。

②納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；如果適用3%減按2%的政策，則不能開(kāi)專(zhuān)票。

公眾號(hào)：牽行財(cái)稅（ID：Ashley-notes）