創(chuàng)新是我國現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心。企業(yè)作為科技創(chuàng)新的核心主體，其創(chuàng)新水平對于實(shí)現(xiàn)科技和經(jīng)濟(jì)有機(jī)融合，提升國家科技自立自強(qiáng)水平、建設(shè)創(chuàng)新強(qiáng)國至關(guān)重要。李克強(qiáng)總理在2024年政府工作報(bào)告中指出要加大企業(yè)創(chuàng)新激勵(lì)力度，并進(jìn)一步強(qiáng)化了支持企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。這對于促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入，培育壯大新動(dòng)能具有重要促進(jìn)作用。

陳亞平

中國財(cái)政科學(xué)研究院

教科文研究中心助理研究員

一、政府積極作為，政策仍需有效落地

近年來，我國支持企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策不斷完善，減稅額也在快速增長。數(shù)據(jù)顯示，“十三五”時(shí)期，我國鼓勵(lì)科技創(chuàng)新稅收政策減免金額年均增長28.5%，5年累計(jì)減稅2.54萬億元，主要落在企業(yè)層面，包括研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除、高企認(rèn)定、固定資產(chǎn)加速折舊和個(gè)稅減免等在內(nèi)的各項(xiàng)政策不斷完善。從研發(fā)加計(jì)扣除來看，2024年，受益于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策，全國重點(diǎn)稅源企業(yè)研發(fā)支出預(yù)計(jì)同比增長13.1%。今年政府工作報(bào)告進(jìn)一步提出，要加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施力度，將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75％提高到100％，對企業(yè)投入基礎(chǔ)研究實(shí)行稅收優(yōu)惠，完善設(shè)備器具加速折舊、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策。減稅力度只增不減，進(jìn)一步彰顯了我國政府在支持企業(yè)創(chuàng)新中積極作為的決心，對于有效提升企業(yè)創(chuàng)新積極性注入了動(dòng)力。

但與此同時(shí)，我們需要注意的是，稅收優(yōu)惠只是支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的手段，給與企業(yè)多少稅收優(yōu)惠不是目的，激發(fā)企業(yè)開展實(shí)質(zhì)性創(chuàng)新積極性、提高企業(yè)核心競爭力才是。根據(jù)我們的研究顯示，目前為了享受稅收優(yōu)惠而產(chǎn)生政策迎合行為的企業(yè)仍不在少數(shù)，財(cái)政資金使用效益還未得到充分有效發(fā)揮。此外，部分企業(yè)還不太了解相關(guān)減稅政策，存在未設(shè)置研發(fā)支出科目、未按研發(fā)項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用、研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)關(guān)聯(lián)度不高等問題，一定程度上影響了政策的落地。

二、用好用足稅收優(yōu)惠政策，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新積極性

一方面，加大稅收優(yōu)惠宣傳培訓(xùn)力度。加大政策宣傳力度，建立面向企業(yè)的多層級稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)機(jī)制，著力提升企業(yè)用好、用足稅收優(yōu)惠政策的能力。另一方面，強(qiáng)化政策監(jiān)管評價(jià)。構(gòu)建稅收優(yōu)惠扶持資金的“云監(jiān)管”機(jī)制，通過云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對稅收優(yōu)惠扶持資金的全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)管。推動(dòng)建立支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的公開數(shù)據(jù)庫，對支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠支出按照不同企業(yè)類型、不同地區(qū)、不同稅種進(jìn)行分類匯總，并采用統(tǒng)計(jì)公報(bào)或者統(tǒng)計(jì)年鑒的方式按年度及時(shí)向社會公開。同時(shí)，要加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施中企業(yè)迎合式策略性創(chuàng)新的研究和識別，重點(diǎn)審核企業(yè)是否存在政策迎合式策略性創(chuàng)新，注重被支持企業(yè)的自主創(chuàng)新能力和實(shí)質(zhì)性創(chuàng)新行為，對存在造假行為的企業(yè)一票否決，并在限制年份內(nèi)不再給與稅收優(yōu)惠政策。

此外，更為重要的是，要為企業(yè)著力營造更加有利于公平競爭的創(chuàng)新環(huán)境。把資源配置的決定權(quán)交給市場，賦予市場更加公平的競爭機(jī)會、營造更加有利于公平競爭的創(chuàng)新環(huán)境，推動(dòng)各類稅收激勵(lì)政策從“支持特定主體”向“支持創(chuàng)新行為”轉(zhuǎn)變。打造一批創(chuàng)新水平高、產(chǎn)出績效優(yōu)、帶動(dòng)效應(yīng)強(qiáng)、社會信用好的樣板企業(yè)，樹立典型示范。