一、小微企業(yè)認定

小型微利企業(yè)，可以從2個方面來認定：“小型”與“微利”

從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

二、稅收優(yōu)惠

1.100萬以內：2.5%

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2024〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。即：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(實際稅負為=100*12.5%*20%=2.5%)此條為財政部稅務總局公告2021年第12號規(guī)定，執(zhí)行期限到2024年12月31日。

2.100-300萬：5%

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(實際稅負為=100*25%*20%=5%)此條為財政部稅務總局公告2024年第13號，執(zhí)行期限到2024年12月31日。

三、對比

假設簡化條件為300萬的應納稅所得額：

1.如不能享受該稅收優(yōu)惠的條件下：

應納所得稅300*25%=75萬；

2.享受的該稅收優(yōu)惠：

100*2.5%+200*5%=12.5萬；

優(yōu)惠額度達到62.5萬