關于增值稅留抵退稅，相關申請條件和涉稅處理前段時間貓叔和大家介紹過，

關于增值稅即征即退是怎么回事，大部分小伙伴還不太清楚，貓叔也看到不少小伙伴在群里問，今天就和大家分享“增值稅即征即退”文章。

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1、增值稅即征即退政策類型

“即征即退”是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。稅務機關將應征的增值稅 征收入庫后，及時退還；

由于是在增值稅正常繳納后退庫，保持了增值稅抵扣鏈條的完整性；享受該政策的企業(yè)日常經(jīng)營活動中，可以按照規(guī)定開具專票，正常計稅，購買方憑票抵扣，不受政策影響。（1）目前，我國實行的增值稅即征即退政策可以分為以下幾種不同的類型：

（2）享受增值稅即征即退的納稅人，申報時涉及到的表格主要有增值稅申報主表和附表（一），如下圖：

2、軟件行業(yè)增值稅即征即退案例

今天主要以軟件產(chǎn)品行業(yè)，舉例說明：增值稅即征即退如何申請？如何計算退稅額，以及填寫申報表和相關后續(xù)賬務處理?

主要政策

1. 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

2. 增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。注意：本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內。

備案資料

1.《稅務資格備案表》2份

2. 取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》

計算退稅額

即征即退退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

申報表填報舉例：某軟件開發(fā)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2024年10月份銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品取得113萬的含稅銷售收入，并開具了增值稅專用發(fā)票，當期軟件產(chǎn)品可抵扣的進項稅額3萬，不考慮其他的因素，該企業(yè)2024年10月份填寫的增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）及增值稅納稅申報表附列資料（一）如下：

（1）先填寫附表一相關數(shù)據(jù)：

（2）主表填寫附表1填寫完成后，主表會自動取數(shù)，將一般項目和即征即退項目的銷售額和銷項稅分別列示開，由于本案例軟件開發(fā)企業(yè)無一般項目，申報時都列示在“即征即退項目”：

注意：實務中，由于增值稅附表二是不分一般項目和即征即退的，全部填寫在一起，但是主表上我們需要分開填列為“一般項目”和“即征即退項目”，如果企業(yè)銷售的是符合即征即退的嵌入式軟件產(chǎn)品，我們就需要分開填寫計算。退稅流程

上述例子中的企業(yè)，即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%=10萬元-100萬*3%=7萬元。

納稅人按照上述計算公式計算出來的即征即退稅額大于零時，并且按照規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務機關征收入庫后，提交以下資料向稅務機關申請退稅。

3、網(wǎng)上辦理退稅申請

多地已經(jīng)開通了網(wǎng)上辦理增值稅即征即退退稅申請業(yè)務，納稅人可以在線辦理退稅申請手續(xù)。具體操作步驟為：

第一步，登錄電子稅務局，點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“一般退（抵）稅管理”下的“入庫減免退抵稅”模塊，在頁面中找到相應的增值稅即征即退項目，點擊后進入辦理頁面。

第二步，在相關頁面下填寫并提交電子的《退（抵）稅申請表》，并根據(jù)具體項目的資料要求上傳提交附件，即完成即征即退退稅申請，無需前往辦稅服務廳現(xiàn)場辦理。

提交成功的事項可以在“我要查詢”—“辦稅進度及結果信息查詢”中進行查詢受理狀態(tài)。稅務機關受理后，納稅人可下載《稅務事項通知書》。

4、賬務處理

根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》規(guī)定，企業(yè)收到的增值稅即征即退符合政府補助的定義，屬于與收益相關的政府補助，所退稅款應該計入“其他收益”科目核算。

繳納增值稅稅款時，和平時的賬務處理都是一樣的，根據(jù)上面案例，當實際收到增值稅即征即退時，賬務處理：

借：銀行存款 7萬元

貸：其他收益 7萬元

問：符合即征即退增值稅條件的，可以退還城建稅和附加稅嗎？

答：不可以！根據(jù)（財稅【2005】72號）規(guī)定，對增值稅、消費稅實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨這“兩稅”附征的城建稅和附加稅是一律不予退還（返）的。

本文來源轉載于會計頭條APP，本文為貓叔說稅原創(chuàng)文章，作者貓叔