為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強(qiáng)轉(zhuǎn)型升級的動力，其中就包括對企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊。具體如何規(guī)定，小編給您梳理好了↓

一

固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

【享受主體】

所有行業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.企業(yè)2024年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?？s短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

2.企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2024年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3.企業(yè)在2024年1月1日至2024年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕75號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

1.前述第一項(xiàng)優(yōu)惠中儀器、設(shè)備要專門用于研發(fā)，且單位價值不超過100萬元。

2.前述第二項(xiàng)優(yōu)惠中固定資產(chǎn)單位價值不超過5000元。

3.前述第三項(xiàng)優(yōu)惠中設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，且單位價值不超過500萬元。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕75號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第64號）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕54號）

二

制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊

【享受主體】

全部制造業(yè)領(lǐng)域及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六個行業(yè)的企業(yè)2024年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2024年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3.自2024年1月1日起，適用《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕75號）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

4.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

【享受條件】

制造業(yè)及軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/T4754-2024）》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕75號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第64號）

3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕106號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第68號）

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第66號）

三

制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊

【享受主體】

全部制造業(yè)領(lǐng)域、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小型微利企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六個行業(yè)的小型微利企業(yè)2024年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2024年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3.自2024年1月1日起，適用《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕75號）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

【享受條件】

小型微利企業(yè)為《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕13號）規(guī)定的小型微利企業(yè)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕75號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第64號）

3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕106號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第68號）

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕13號）

6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第66號）（來源：國家稅務(wù)總局，責(zé)任編輯：惠贊瑾）

摘自中國會計(jì)報