企業(yè)出海越南，除了解當(dāng)?shù)鼗径愂涨闆r外，也應(yīng)做好對企業(yè)雇員稅收及社保情況的了解，以便更好更精準(zhǔn)地對務(wù)進(jìn)行預(yù)算。

在越南，關(guān)于雇員收入是否應(yīng)征稅以及如何征稅的問題，企業(yè)需要從稅收居民與非稅收居民兩個不同角度出發(fā)，有針對性進(jìn)行代扣代繳。

稅收居民

越南稅法將企業(yè)納稅人分為稅收居民與非稅收居民。稅收居民（不論國籍）的雇員對其在越南境內(nèi)和境外賺取的應(yīng)稅收入征稅。而非稅收居民雇員僅就其在越南境內(nèi)賺取的應(yīng)稅收入征稅。

如果雇員滿足以下至少一項條件，則該雇員被視為越南稅收居民：

? 在一個日歷年內(nèi)或自首次進(jìn)入越南之日起連續(xù) 12 個月內(nèi)在越南逗留至少 183 天。

? 在越南有一個固定的居住地點(diǎn)，這意味著該人有：

? 已登記為永久居住地的居住地； 或者

? 根據(jù)法律規(guī)定租賃的住宅且租期至少為 90 天。

那么，在雇傭關(guān)系期間，雇員和雇主應(yīng)當(dāng)繳納哪些所得稅、社會保險費(fèi)或其他稅款？

對于稅收居民雇員而言，與雇傭關(guān)系相關(guān)的應(yīng)稅收入包括：薪金、工資和類似性質(zhì)的收入；津貼；各種報酬；參與商業(yè)協(xié)會、董事會、管理委員會和其他組織所賺取的收入；納稅人獲得的其他貨幣或非貨幣利益；獎金和獎勵。

稅收居民雇員須按 5% 至 35% 的累進(jìn)稅率繳納個人所得稅。

企業(yè)員工必須在納稅年度結(jié)束后的 90 天內(nèi)完成并提交（或授權(quán)雇主提交）其納稅申報表給越南稅務(wù)機(jī)關(guān)。

對于社會保險費(fèi)用，雇主和雇員應(yīng)共同繳納社會保險、健康保險和失業(yè)保險基金。對于越南稅收居民雇員，雇主和雇員按雇傭合同（基本工資）中規(guī)定的雇員工資和津貼的百分比計算，如下所示：

? 社會保險：雇主為 17%，雇員為 8%

? 工傷和職業(yè)病保險：雇主為0.5%

? 健康保險：雇主為3%，雇員為1.5%

? 失業(yè)保險：雇主和雇員均為1%

職工繳納社會保險、工傷和職業(yè)病保險、健康保險的工資基數(shù)最高為國家法定基本工資的20倍。員工計算失業(yè)保險的工資上限為法定地區(qū)最低工資的 20 倍?；旧?，最低工資每年都會發(fā)生變化。

對于在越南工作的外國雇員，如果越南雇主與其簽訂無固定期限勞動合同或至少一年以上的勞動合同，那么，雇主應(yīng)當(dāng)繳納雇員工資的3.5%繳納相關(guān)社保費(fèi)用（包括3%的疾病和生育基金和0.5%涵蓋工傷和職業(yè)病保險）。

從 2024 年 1 月 1 日起，雇主還必須將外國雇員工資的 14% 存入退休和死亡基金，而外國雇員必須每月向該基金支付其收入8%的保費(fèi)。雇主和雇員也將被要求分別支付雇員工資的 3% 和 1.5% 的醫(yī)療保險。

對于非稅收居民雇員而言，按 20% 的統(tǒng)一稅率繳納個人所得稅，并按與稅收居民雇員相同的稅率繳納社會金。

雇主應(yīng)當(dāng)按適用的稅率為每位雇員代扣雇員所得稅，并在下個月的20日前向越南稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅（如果是按月計算）或在納稅季度之后的一個月的第30天向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納（如果是按季度計算）。