【案例一】

李某2024年9月以其所有的某項(xiàng)專利技術(shù)投資作價(jià)100萬元入股A企業(yè)，獲得A企業(yè)股票50萬股，占企業(yè)股本的5%。若李某發(fā)明該項(xiàng)專利技術(shù)的成本為20萬元，入股時(shí)發(fā)生評估費(fèi)及其他合理稅費(fèi)共10萬元。假設(shè)后來李某將這部分股權(quán)以200萬元賣掉，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生稅費(fèi)15萬元，李某應(yīng)如何計(jì)算納稅？

【解析】

李某專利技術(shù)投資入股，有兩種稅收處理方式：一是按照原有政策，在入股當(dāng)期，對專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入扣除專利技術(shù)財(cái)產(chǎn)原值和相關(guān)稅費(fèi)的差額計(jì)算個(gè)人所得稅，并在當(dāng)期或分期5年繳納；二是按照新政策，專利技術(shù)投資入股時(shí)不計(jì)稅，待轉(zhuǎn)讓這部分股權(quán)時(shí)，直接以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除專利技術(shù)的財(cái)產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)的差額計(jì)算個(gè)人所得稅。

按原政策計(jì)算：

李某技術(shù)入股當(dāng)期需繳納，應(yīng)納稅額=（100-20-10）*20%=14（萬元）

轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)李某也需繳稅，應(yīng)納稅額=（200-100-15）*20%=17（萬元）

兩次合計(jì)，李某共繳納個(gè)人所得稅31萬元。

按遞延納稅政策計(jì)算：

李某入股當(dāng)期無需繳稅。

待李某轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)時(shí)一次性繳稅。

轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)納稅額=【200-（20+10）-15】*20%=31（萬元）

雖然政策調(diào)整后，李某應(yīng)繳納稅款與原來一樣，但李某在入股當(dāng)期無需繳稅，壓力大大減少，待其轉(zhuǎn)讓時(shí)再繳稅，確保有充足的資金流。

【案例二】

接上例，若李某選擇遞延納稅后，李某最終僅以40萬元合理價(jià)格將股權(quán)賣掉，假設(shè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)稅費(fèi)為5萬元。則轉(zhuǎn)讓時(shí)李某該如何計(jì)稅？

【解析】

根據(jù)遞延納稅相關(guān)政策，李某轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按照轉(zhuǎn)讓收入扣除技術(shù)成果原值及合理稅費(fèi)后的余額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，雖然李某的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較當(dāng)初專利技術(shù)投資時(shí)作價(jià)降低了，但其仍根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)際收入計(jì)算個(gè)人所得稅，李某技術(shù)成果投資入股風(fēng)險(xiǎn)大大降低。

應(yīng)繳稅款=【40-（20+10）-5】*20%=1（萬元）