問(wèn):我公司 2024 年 9 月購(gòu)進(jìn)了一套污水處理設(shè)備，取 得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明設(shè)備金額20萬(wàn)，稅額3.2萬(wàn)， 進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)認(rèn)證抵扣，該設(shè)備需要安裝，支出安裝費(fèi)2萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。設(shè)備最終入賬價(jià)值 22 萬(wàn)。該設(shè)備符合財(cái)稅[2024]71 號(hào)文件列舉的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備范圍，該設(shè)備投資額的 10%可以抵免本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。 請(qǐng)問(wèn)，2024 年度所得稅匯算清繳時(shí)，我公司可用于抵免所得 稅應(yīng)納稅額的該設(shè)備的投資額如何確定?

答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號(hào))第三 十四條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn) 等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免?！镀?業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第 512 號(hào))第一百條規(guī)定， 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié) 水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企 業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn) 等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年 的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5 個(gè)納稅 年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng) 當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企 業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企 業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 有關(guān)問(wèn)題的通知 》（ 財(cái)稅[2008]48 號(hào))第二條規(guī)定，專用設(shè)備投資額，是指購(gòu) 買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的 增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專 用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函 [2010]256 號(hào))規(guī)定，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó) 實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170 號(hào)) 規(guī)定，自 2009 年 1 月 1 日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定 資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可從其銷項(xiàng)稅額中抵扣，因此，自 2009 年 1 月 1 日起，納稅人購(gòu)進(jìn)并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠 目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi) 的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照《財(cái)政部國(guó)家 稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè) 備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]48 號(hào)) 第二條規(guī)定進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣， 其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;如增值稅進(jìn)項(xiàng) 稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上 注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的， 其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

綜上，你單位在 2024 年度所得稅匯算清繳時(shí)，可用于 抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的專用設(shè)備的投資額不包含安裝 費(fèi)和可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)為 20 萬(wàn)。