馬上12月了，再過一段時(shí)間，企業(yè)所得稅匯算清繳工作也將開始！面對(duì)這場(chǎng)“大考”，不少財(cái)務(wù)人直犯愁：

• 匯算清繳到底怎么做？
• 會(huì)計(jì)與稅法的差異項(xiàng)目，如何進(jìn)行調(diào)整？

• 政策一直在變，如何跟進(jìn)填制復(fù)雜的報(bào)表？

• 如何享受合理優(yōu)惠？不交冤枉稅？

• 又該如何規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)？

• ……

企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，按照相關(guān)規(guī)定，需對(duì)會(huì)計(jì)與稅法的差異項(xiàng)目（如收入、扣除、資產(chǎn)等）進(jìn)行納稅調(diào)整，而這些調(diào)整事項(xiàng)，很多財(cái)務(wù)人非常容易出錯(cuò)~

下面，財(cái)小加整理了11個(gè)常見應(yīng)納稅所得額調(diào)整事項(xiàng)，建議收藏備用！

01

收入類調(diào)整項(xiàng)目

視同銷售收入

政策概述：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增

填報(bào)附表：A105010；A105000

不征稅收入

政策概述：企業(yè)取得的①財(cái)政撥款；②依法取得并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；③國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入；應(yīng)從應(yīng)稅總收入中減除。

納稅調(diào)整：↓ 調(diào)減

填報(bào)附表：A105040；A105000

02

扣除類調(diào)整項(xiàng)目

罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失

政策概述：罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增

填報(bào)附表：A105000

稅收滯納金、加收利息

政策概述：稅收滯納金、加收利息計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增

填報(bào)附表：A105000

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

政策概述：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%！

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增

填報(bào)附表：A105000

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

政策概述：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）

填報(bào)附表：A105060；A105000

例外情況：

1）2011年1月1日-2025年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；

2）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

贊助支出

政策概述：不符合規(guī)定的贊助支出計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增

填報(bào)附表：A105000

捐贈(zèng)支出

政策概述：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過部分準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增（可在三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)）

填報(bào)附表：A105070；A105000

例外情況：2024年1月1日-2025年12月31日，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除；

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

政策概述：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增

填報(bào)附表：A105040；A105000

03

資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

資產(chǎn)折舊攤銷

政策概述：

1）企業(yè)在2024年1月1日至2024年12月31日，新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；

2）中小微企業(yè)在2024年1月1日-2024年12月31日期間，新購置的設(shè)備、器具單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除；

3）高新技術(shù)企業(yè)在2024年10月1日-2024年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

……

納稅調(diào)整：

1）由于稅會(huì)差異，固定資產(chǎn)折舊享受稅收優(yōu)惠政策的： ↓ 調(diào)減

2）已享受稅收優(yōu)惠但會(huì)計(jì)處理仍扣除的：↑ 調(diào)增

填報(bào)附表：A105080；A105000

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金

政策概述：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

納稅調(diào)整：↑ 調(diào)增

填報(bào)附表：A105000

04

舉個(gè)栗子

A企業(yè)從事電腦零配件生產(chǎn)銷售，2024年度取得產(chǎn)品銷售收入3500萬元，符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金200萬元（本年度未支出），減除成本、費(fèi)用、稅金等支出后，利潤總額為120萬元。

企業(yè)2024年成本費(fèi)用中，包含稅收滯納金5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)170萬元，廣告宣傳費(fèi)600萬元，符合條件的公益性捐贈(zèng)支出20萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備金25萬元。

按照相關(guān)規(guī)定，A公司2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅所得額需要進(jìn)行以下調(diào)整：

因此：A企業(yè)當(dāng)期納稅調(diào)整后所得=利潤總額120萬元-調(diào)減 金額（專項(xiàng)用途財(cái)政性資金200萬元）+調(diào)增金額（稅收滯納金5萬元+超過限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)152.5萬元+超過限額的廣告宣傳費(fèi)75萬元+超過限額的公益性捐贈(zèng)支出5.6萬元+計(jì)提準(zhǔn)備金25萬元）=183.1萬元。