城市維護建設稅的概念

概念

城市維護建設稅是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。

納稅人

凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。

城市維護建設稅征稅范圍

城市維護建設稅的征稅范圍比較廣。具體包括城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“二稅”的其他地區(qū)。

對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。

稅率

城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率。

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

城市維護建設稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行。但對下列兩種情況，可按納稅人繳納“二稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅：

由受托方代收、代扣“二稅”的單位和個人。

流動經營等無固定納稅地點的單位和個人。

計稅依據

城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。

“二稅”指實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應在計稅依據中扣除。

應納稅額的計算

城市維護建設稅的應納稅額按以下公式計算：

應納稅額=（實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅額）×適用稅率

地處市區(qū)的某企業(yè)，2021年3月應繳納增值稅231萬元，其中因符合有關政策規(guī)定而被退庫13萬元；繳納消費稅112萬元，因故被加收滯納金0.25萬元。請計算該企業(yè)實際應納城市維護建設稅額。

應納稅額=（231-13+112）×7%=23.10萬元

減稅、免稅

城建稅原則上不單獨規(guī)定減免稅。以下特殊：

對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護建設稅。

對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

對增值稅、消費稅“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退還。

征收管理

城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限比照增值稅、消費稅的相應規(guī)定，城市維護建設稅分別與增值稅、消費稅同時繳納。

由于城市維護建設稅是與增值稅、消費稅同時征收的。因此在一般情況下，城市維護建設稅不單獨加收滯納金或罰款。

但是，如果納稅人繳納了“二稅”之后，卻不按規(guī)定繳納城市維護建設稅，則可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款。

大型商場少計算的增值稅稅金應計征城建稅；滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據；資源稅不是城建稅的計稅依據。