合伙企業(yè)所得稅稅制較為特殊，涉稅處理時需要注意控制風(fēng)險(xiǎn)，避免錯繳稅帶來的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

建議重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

一、納稅主體

合伙企業(yè)不是所得稅納稅主體，所得稅由合伙企業(yè)的合伙人繳納。

合伙人是個人的，繳納個人所得稅。合伙人是法人公司的，繳納企業(yè)所得稅。

二、納稅方式

區(qū)分合伙人身份、所得性質(zhì)和合伙企業(yè)是否是財(cái)稅[2024]8號文件規(guī)定的創(chuàng)投企業(yè)：

1、分紅所得：合伙企業(yè)對外投資其他企業(yè)取得的分紅，應(yīng)單獨(dú)作為個人合伙人的“利息、股息、紅利所得”，適用20%的稅率計(jì)算繳納個稅。

注意：法人合伙人由于不是直接投資分紅的企業(yè)，不能享受直接投資分紅免征企業(yè)所得稅的政策，分紅所得應(yīng)并入法人合伙人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓對外投資的其他企業(yè)股權(quán)時，取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，區(qū)分是否是財(cái)稅[2024]8號文件規(guī)定的創(chuàng)投企業(yè)，采用不同的繳稅方式。

如果是創(chuàng)投企業(yè)，并且選擇采用按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可選擇按照20%稅率計(jì)算繳納個稅。

如果是非創(chuàng)投企業(yè)或者創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人從合伙企業(yè)應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”稅目，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個稅。

法人合伙人應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

3、其他所得：無論是個人還是法人合伙人，均應(yīng)作為合伙企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)營所得，按照“先分后稅”的原則，由合伙人繳納所得稅。

注意：“先分后稅”原則是指合伙人應(yīng)按照合伙企業(yè)應(yīng)分配的所得，而不是實(shí)際分配的所得繳納所得稅。如果按照實(shí)際分配的所得納稅，造成少繳稅的，將會面臨補(bǔ)稅、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)分配的所得的是指合伙企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的所得，一般是指根據(jù)合伙企業(yè)當(dāng)年會計(jì)利潤經(jīng)納稅調(diào)整后計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額。