2021年第1季度小微企業(yè)、個體戶所得稅如何算？報表如何填？

日期：2021.4.11

來源：稅乎網(wǎng)

2021年第1季度小微企業(yè)、個體戶所得稅如何算？報表如何填？這是納稅人非常關心的問題，主要涉及兩個政策：《關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）和《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號），下面結合總局的解讀，我們進行引申說明.

一、小型微利企業(yè)的稅款計算和報表填寫

政策：小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。示例如下：

【例1】假定A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。

2021年第1季度預繳企業(yè)所得稅時，相應的應納稅所得額為50萬元，那么A企業(yè)實際應納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。

第2季度預繳企業(yè)所得稅時，相應的累計應納稅所得額為150萬元，那么A企業(yè)實際應納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬元。

企業(yè)所得稅季度申報表填寫如下：

二、查賬征收個體工商戶經(jīng)營所得個人所得稅的計算和申報

對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

稅乎網(wǎng)補充：超過100萬的部分按適用稅率全額征稅。

為了讓納稅人準確享受稅收政策，《公告》規(guī)定了減免稅額的計算公式：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×（1-50%）

舉例說明如下：

【例2】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C，年應納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

稅乎網(wǎng)補充：個體工商戶C年應納所得稅=80000*10%-1500-2000（殘疾人減免）-2250（個體戶50%減免）=2250元

【例3】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D，年應納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

稅乎網(wǎng)補充：個體工商戶D年應納所得稅=1200000*35%-65500-6000（殘疾人減免）-139750（個體戶50%減免）=208750元

個體工商戶C、D申報表填寫如下：