會(huì)計(jì)師不小心把增值稅專用發(fā)票的稅率開(kāi)錯(cuò)了，這種情況該怎么處理啊?開(kāi)錯(cuò)增值稅專用發(fā)票稅率的情況也是時(shí)有發(fā)生的，針對(duì)這種情況，現(xiàn)在本人特別梳理了處理辦法，下面讓我們一起來(lái)看一下。

增值稅發(fā)票稅率(征收率)開(kāi)具錯(cuò)誤及處理辦法

(一)納稅人處理方式

1.納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅;

2.次月開(kāi)具紅字發(fā)票，再開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票;

3.如形成多繳稅款，納稅人可以申請(qǐng)退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額。

4.稅控設(shè)備因申報(bào)比對(duì)不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。

政策依據(jù):

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第47號(hào))規(guī)定:增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓，應(yīng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十五條第一款規(guī)定:“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方。”

例如:某一般納稅人物業(yè)公司給業(yè)主開(kāi)具的車(chē)輛停車(chē)費(fèi)發(fā)票，增值稅發(fā)票上適用的稅率均為6%的專用發(fā)票。

正確的開(kāi)具要求:

物業(yè)公司收取的停車(chē)費(fèi)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅率為10%的專用發(fā)票。

政策依據(jù):

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕36號(hào)文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附:稅目解釋的規(guī)定，停車(chē)服務(wù)屬于--銷(xiāo)售服務(wù)/(六)現(xiàn)代服務(wù)/5.租賃服務(wù)/經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù)/車(chē)輛停放服務(wù)，所以，對(duì)于采用一般計(jì)稅的物業(yè)公司收取的停車(chē)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用的稅率為11%。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(實(shí)行)》(稅總發(fā)〔2024〕124號(hào))的規(guī)定，由申報(bào)異常處理崗核實(shí)是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。

2.核實(shí)后可以解除異常的，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

看了以上資料相信會(huì)計(jì)師們都清楚增值稅發(fā)票稅率(征收率)開(kāi)具錯(cuò)誤的處理方法了吧，小V提醒大家，如果增值稅專用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，一定要及時(shí)處理，從而避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。